Расчеты по аккредитивам

РАСЧЕТЫ ПЛАТЕЖНЫМИ ПОРУЧЕНИЯМИ

Согласно «Положению Центрального банка РФ» платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмот­ренный законодательством, или в более короткий срок, установ­ленный договором банковского счета либо определяемый приме­няемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями могут производиться:

• перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

• перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

• перечисления денежных средств в целях возврата/размеще­ния кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

• перечисления денежных средств в других целях, предусмот­ренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты то­варов, работ, услуг или для осуществления периодических плате­жей. Форма платежного поручения установлена «Положением Центрального банка РФ ”0 безналичных расчетах в Российской Федерации”».

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с «Положения­ми о поставках продукции производственно-технического назна­чения и товаров народного потребления».

Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязатель­ство, принимаемое банком (далее — банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих услови­ям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (да­лее — исполняющий банк) произвести такие платежи (рис. 20.1).

В соответствии с Положением Центрального банка РФ банки могут открывать следующие виды аккредитивов:

• покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантирован­ные);

• отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или пре­доставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в рас­поряжение исполняющего банка на весь срок действия аккреди­тива.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с коррес­пондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккреди­тиву определяется соглашением между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного рас­поряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эми­тента перед получателем после отзыва аккредитива. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента испол­няющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (под­твержденный аккредитив). Безотзывный аккредитив, подтверж­денный исполняющим банком, не может быть изменен или от­менен без согласия исполняющего банка. Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется соглашением между банками.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.

Получатель средств может отказаться от использования аккре­дитива до истечения срока его действия, если возможность тако­го отказа предусмотрена условиями аккредитива.

Рис. 20,1. Документооборот при аккредитивной форме расчетов: 1 - аккредитивное заявление; 2 - поручение об открытии аккредитива; 3 - извещение об открытии аккредитива; 4 - отгрузка продукции и отправ­ка соответствующих документов; 5 - предъявление реестра счетов для не­медленной оплаты. Аккредитив учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55.1 «Аккредитивы»

В основной договор могут быть включены иные положения, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву. Платеж по аккре­дитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются ча­стичные платежи по аккредитиву.

Выплаты по аккредитиву производятся на основании представ­ленных поставщиком реестров счетов и транспортных или при­емо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Ре­естры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгруз­ки (отпуска) товара.

Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита. В первом случае выставление акк­редитива оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дебет субсчета 55.1 «Специальные счета в банках», «Аккредитивы»

Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, со­ставляется следующая запись:

Дебет субсчета 55.1 «Специальные счета в банках», «Аккредитивы» Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформля­ют следующей записью:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит субсчета 55.1 «Специальные счета в банках», «Аккредитивы».

Остаток неиспользованного аккредитива возвращают предпри- ятию-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккреди­тив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в счет погашения задолженности по ссуде, если аккредитив выстав­лен за счет банковского кредита.

К недостаткам аккредитивной формы расчетов следует отнес­ти замораживание средств покупателей на период действия акк­редитива до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до поступления акк­редитива. Вместе с тем она гарантирует немедленную оплату сче­тов поставщиков и способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины.

Дата добавления: 2015-04-29