Учет кассовых операций. Безналичная форма расчетов. Учет операций по расчетному счету и другим счетам в банке. Учет денежных документов и переводов в пути

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Для приема, хранения и расходования наличных денег пред­приятие имеет кассу. Размер сумм наличных денег в кассе пред­приятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреж­дением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни вы­дачи заработной платы, пенсий, пособий в течение трех дней, включая день получения денег.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам. При завер­шении операций кассир обязан подписать расходные и приходные кассовые ордера, а приложенные к ним документы погасить. В кассе предприятия могут храниться ценные бумаги, бланки строгой отчетности. Ценные бумаги — путевки, проездные биле­ты, марки — учитываются на счете 50 «Касса», бланки строгой от­четности — трудовые книжки и вкладные листы к ним — учиты­ваются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Каждое предприятие имеет Кассовую книгу. Записи в ней ве­дутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры отрывные, они служат отчетом кассира. Подчистки и исправления запрещаются. Записи в кассовую книгу произво­дятся сразу после получения или выдачи денег. Кассир обязан подсчитать итоги операций за день и вывести остаток денег в кассе.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе ис­пользуется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета означает на-

личие денег в кассе, оборот по дебету — суммы, поступившие на­личными, оборот по кредиту — выданные суммы.

При проверке кассы следует руководствоваться:

• Инструкцией № 40 Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 г. «О порядке ведения кассовых операций в РФ»;

• Указанием Центрального банка РФ от 14 ноября 2001 г. № 1050-У «Об установлении предельного расчета наличными день­гами в РФ между юридическими лицами по одной сделке»;

• Письмом Центрального банка РФ от 23 мая 1994 г. «О вне­сении изменений в положение о безналичных расчетах в РФ»;

• Указом Президента РФ от 23 мая 1994 г., № 1006 «Об осу­ществлении комплексных мер по своевременному и полному вне­сению в бюджет налогов и иных обязательных платежей».

Письмом Центрального банка РФ № 1050-У от 14 ноября 2001 г. определен лимит наличных расчетов между юридическими лица­ми, он равен 60 тыс. руб. по одной сделке, свыше этой суммы рас­четы осуществляются в безналичном порядке.

Инструкцией № 40 предусмотрены систематические проверки банками соблюдения предприятиями требований порядка ведения кассовых операций. В соответствии с новым Кодексом об адми­нистративных правонарушениях (КоАП, ст. 15.1) за расчеты на­личными деньгами сверх установленного лимита, неоприходова­ние в кассу денежной наличности, накопление в кассе наличных денег сверх лимитов установлена ответственность для должност­ных лиц в виде штрафа от 40 до 50 МРОТ, а для юридических лиц — от 400 до 500 МРОТ.

Проверка кассы и кассовых операций проходит по трем направ­лениям:

• инвентаризация наличных денежных средств;

• проверка полноты и своевременности оприходования де­нежных средств, поступающих в кассу;

• проверка правильности списания денег на расход.

При инвентаризации кассы необходимо выяснить:

• имеется ли обязательство кассира о материальной ответ­ственности;

• не находится ли в кассе денежная наличность, значительно превышающая лимиты.

При проверке необходимо сопоставить выписки банка с кореш­ками чеков и сверить записи с бухгалтерией. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим их перечислением в доход предприятия по следующей счетной формуле:

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Отражение на счетах операций по счету 50

Таблица 20.1 «Касса»

В случае выявления недостач их сумма подлежит взысканию с материально ответственного лица и оформляется записью:

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит счета 50 «Касса»;

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Денежные расчеты осуществляются предприятием в виде на­личных или безналичных платежей. Безналичные расчеты осуще­ствляются посредством безналичных перечислений на расчетные, текущие и валютные счета в банках, в систему корреспондентских счетов между различными банками, путем клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

Безналичные расчеты осуществляются главным образом через банковские, расчетные и кредитные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сократить потребность в наличных денежных средствах, обеспе­чить их более надежную сохранность.

Безналичные расчеты осуществляют по товарным и нетовар­ным операциям.

К товарным операциям относят куплю-продажу сырья и мате­риалов, готовой продукции и т.д. Их учитывают на счетах 60 «Рас­четы с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупате­лями и заказчиками», 45 «Товары отгруженные» и др.

К нетоварным операциям относят расчеты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями, учеб­ными заведениями и др. Такие операции учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчеты подразделяют на иногородние и одногород- ние (местные). Иногородними называют расчеты между органи­зациями, обслуживаемыми учреждениями банка, которые нахо­дятся в разных населенных пунктах, а одногородними — расчеты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреж­дениями банка, которые находятся в одном населенном пункте.

В соответствии со ст. 862 Гражданского кодекса Российской Федерации и «Положением Центрального банка Российской Фе­дерации ”0 безналичных расчетах в Российской Федерации”» от 3 октября 2002 г. № 2-П существуют следующие виды безна­личных расчетов:

• Расчеты платежными поручениями.

• Расчеты по аккредитиву.

• Расчеты чеками.

• Расчеты по инкассо.

• Расчеты платежными требованиями.

• Расчеты инкассовыми поручениями.

Формы безналичных расчетов избираются предприятиями са­мостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых предприятиями с банками. В рамках безналичных расчетов в ка­честве участников расчетов рассматриваются плательщики и по­лучатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.

Дата добавления: 2015-04-29