Учет кассовых операций в иностранной валюте

Перечень дат совершения отдельных операций в иностранной валюте

Операция в иностранной валюте	Датой совершения операций в иностранной валюте считается
Банковские операции по валютным счетам	Дата зачисление денежных средств на валютный счет или их списание с валютного счета организации в кредитной организации
Кассовые операции с иностранной валютой	Дата оприходования денежных знаков в кассу организации или выдачи денежных знаков из кассы организации
Доходы организации в иностранной валюте	Дата признания доходов организации в иностранной валюте
Расходы организации в иностранной валюте	Дата признания расходов организации в иностранной валюте
Импорт материально­производственных запасов, иного имущества	Дата перехода права собственности к импортеру на импортированные товары, иное имущество
Импорт услуги	Дата фактического потребления услуги
Погашение задолженности в иностранной валюте по суммам, выданным работникам организации под отчет на осуществление определенных расходов	Дата утверждения авансового отчета
Формирование уставного (складочного) капитала организации и образование задолженности его собственников по вкладам в него	Дата приобретения статуса юридического лица

Расчеты в иностранной валюте обычно проводятся в следую­щих формах: банковский перевод, документарное инкассо, доку­ментарный аккредитив, по открытому счету, чеками.

Банковский перевод — расчетная операция, проводимая по средствам пересылки по почте или телеграфом платежного пору­чения одного банка другому.

Документарное инкассо представляет собой поручение экспор­тера (кредитора) своему банку получить от импортера (платель­щика) непосредственно или через другой банк денежную сумму или подтверждение, что она будет уплачена в определенный срок, против товарных документов.

Документарный аккредитив — это денежное обязательство бан­ка, которое выставляется на основании поручения его клиента-им- портера в пользу экспортера.

Для учета операций в иностранной валюте в организациях со­здается специальная касса. С кассиром по валюте заключают до­говор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они дол­жны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной ва­люте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по при­ему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиента платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспо­собность по имеющимся контрольным материалам, а также пол­ноту и правильность заполнения реквизитов документов. При отсутствии у кассира соответствующих образцов чеков и конт­рольных материалов такие чеки к оплате не принимаются.

Фальшивые денежные знаки иностранных государств и платеж­ные документы в иностранной валюте, вызывающие сомнение в их подлинности или имеющие явные признаки подделки, предъя­вителю не возвращаются и подлежат задержанию кассиром с вы­дачей предъявителю справки о приеме на экспертизу денежного билета иностранного государства (платежного документа в инос­транной валюте), вызывающего сомнение в его подлинности.

Они записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометкой «фальшивая» или «вызывающая сомнение».

Дм обособленного учета наличия и движения наличной ино­странной валюты к счету 50 «Касса» открывают соответствующие субсчета, например, 50.2 «Касса в валюте» (табл. 25.2).

Таблица 25.2

Основные проводки по счету «Касса» субсчета 50.2 «Касса в валюте»

Содержание операции	Дебет	Кредит	Документ
Поступили валютные средства в кассу	50.2		Приходный кассовый ордер, чек
Выданы валютные средства в подотчет		50.2	Расходный кассовый ордер
Положительная курсовая разница	50.2	91.1	Бухгалтерский расчет
Отрицательная курсовая разница	91.2	50.2	Бухгалтерский расчет
Возврат неизрасходо­ванных сумм	50.2		Приходный кассовый ордер
Сданы валютные средства в банк		50.2	Расходный кассовый ордер

Дата добавления: 2015-04-29