Оформление документов, учётных регистров и отчётов

Учётные регистры
Карточка индивидуального учёта по страховым взносам
Отчёты
Расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам Отчет по взносам в пенсионный фонд, фонд медицинского страхования	Форма 4-ФСС   Форма РСВ-1 ПФР
Бухгалтерский баланс:

& ТЕМА 4. УЧЁТ МАТЕРИАЛОВ

Объект учёта
Нормативная база	ПБУ-5/01 «Учёт материально-производственных запасов». Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (Минфин РФ от 28.12.01 № 119н (ред. от 23.04.02). ž МСФО (IAS) 2 Запасы
Синтетические счета	10 «Материалы», А, инвентарный 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» 16 «Отклонения в стоимости материалов», А-П, регулирующий
Субсчета	10-1 сырьё и материалы; 10-2 покупные полуфабрикаты; 10-3 топливо; 10-4 тара; 10-5 запасные части; 10-6 прочие материалы; 10-7 материалы, переданные в переработку на сторону; 10-8 строительные материалы; 10-9 инвентарь и хозяйственные принадлежности; (10-10 ТЗР).
Аналитический учёт	по номенклатурным номерам, по партиям, по складам
Оценка	при поступлении: • сразу по фактической себестоимости (С факт) • по учётным ценам (УЦ) с последующим расчётом отклонений от С факт при списании: • по себестоимости каждой единицы; • по средней взвешенной; • методом FIFO (по себестоимости первых закупок)

Согласно ПБУ 5/01 материалы принимаются к учёту по их фактической себестоимости.

Фактическая себестоимость покупных материалов – __________________________________

При этом в составе фактической себестоимости выделяют так называемые транспортно-заготовительные расходы (ТЗР).

Транспортно-заготовительные расходы – ________________________________________

Приведём пример формирования фактической себестоимости материалов:

оптовая цена поставщика			С какой целью бухгалтер использует учётные цены на материалы? Дело в том, что документы, подтверждающие расходы на заготовление материалов (счета АТП, наряды на погрузку и выгрузку), поступают в бухгалтерию в разное время, часто к концу месяца. Оформлять же приход и расход материалов необходимо ежедневно. Поэтому при поступлении бухгалтер оценивает материалы условно – по учётным ценам (УЦ). В качестве УЦ можно использовать:
наценка посредника
транспортный тариф
погрузка-разгрузка
таможенные пошлины
Итого фактическая себестоимость (С факт):

1) оптовые цены поставщика (указанные в счетах-фактурах);

Тогда в конце месяца фактическая себестоимость заготовления материалов определится по формуле:

С_факт = УЦ + S ТЗР С_факт =

2) плановые цены;

В этом случае фактическая себестоимость определится по формуле:

С_факт = УЦ ± S О

Если УЦ = 1200, то С_факт =

Если УЦ = 1300, то С_факт =

Синтетический учёт материалов можно организовать одним из двух способов: с участием счетов 15 и 16 или без участия данных счетов. Принятое решение должно быть закреплено в учётной политике.

1) без участия счетов 15, 16

В этом случае учёт ТЗР или отклонений ведётся на специальном субсчёте счёта 10. Счёт 10, таким образом, отражают фактическую себестоимость заготовления материалов:

№ 10 Материалы
Дебет	Кредит
Сн – остаток материалов на складах организации по фактической себестоимости	– - Расход материалов: Д20 К10 – на производство основной продукции Д23 К10 – на производство вспомогательной продукции Д25 К10 – на нужды цеха Д26 К10 – на нужды организации Д08 К10 – на строительство; Д 76 К 1 – на сторону;   Д 20-… К10т – списание ТЗР   Д94 К10 – недостача по данным инвентаризации
+ Приход материалов:
Дт10 Кт60 – от поставщика по УЦ Дт10т Кт60 – ТЗР (отклонения) Д10 К20 – возврат материалов из цеха ОП   Д10 К91-– ликвидные отходы при выбытии ОС   Д10 К71 – от подотчётного лица   Д10 К91 – излишки инвентаризации

1) с участием счетов 15,16

Для учёта материалов по учётным ценам можно вместо субсчёта 10т использовать дополнительные счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

В этом случае на счёте 10 «Материалы» показывается стоимость материалов по учётным ценам.

На счёте 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» учёт ведётся в двух оценках: по дебету – на основе документов, формирующих фактическую себестоимость, по кредиту – в учётных ценах. Разница между оборотами счёта 15 представляет собой отклонение фактической себестоимости заготовления от учётной цены, которое в конце месяца бухгалтер списывает на счёт 16.

При списании отклонений необходимо принять во внимание:

ž Если О_д¹⁵ > О_к¹⁵, то сальдо конечное С_к¹⁵ дебетовое, то есть фактическая себестоимость оказалась выше учётной цены.

Отклонение списываем проводкой ___________________.

ž Если О_д¹⁵ < О_к¹⁵, то сальдо конечное С_к¹⁵ кредитовое, то есть фактическая себестоимость оказалась меньше учётной цены.

На сумму отклонения составляем сторнировочную запись __________________, (либо ____________________).

В течение месяца материалы отпускались со склада по учётным ценам. В конце месяца, когда стала известна фактическая себестоимость, необходимо скорректировать информацию о стоимости отпущенных материалов на сумму отклонений. Для этого:

1. Рассчитываем процент отклонений % О:

% О = (О_нач + О_прих) х 100 %

(УЦ _нач + УЦ _прих)

2. Определяем сумму отклонений О_расх, относящуюся к материалам в учётных ценах УЦ_расх, отпущенным со склада в течение месяца:

О_расх = УЦ_расх х % О

100 %

3. Списываем отклонения на счета расхода материалов.

Проводки:

Первичные документы, учётные регистры

Первичные документы
Приход: Доверенность на получение товара (М-2)
Приходный ордер (М-4)
Акт о приёмке материалов (М-7)
Расход: Требование–накладная
Лимитно-заборная карта
Учётные регистры
Карточка учёта материалов
Бухгалтерский баланс:

Дата добавления: 2015-03-29