Аудит дебиторской задолженности

Цель: выражение мнения о достоверности БФО по разделу учета ДЗ и проверка соответствия ведения БУ законодательству РФ.

Предмет аудита:

1. соответствие отражения в учете реализации продукции и дебиторской задолженности, принятой учетной политикой;

2. реальность существования и правильное отражение дебиторской задолженности.

Нормативные документы:

ГК, НК; Закон «О бу»;Закон «Об аудите», приказ №49

стандарты аудиторской деятельности;

ПБУ 9/99«Доходы»;

ПБУ 1/08 «Учетная политика»;

ПБУ 3/09 «Учет активов и обязательств в иностранной валюте»;

1. Источники информации: договоры поставок; счета-фактуры; накладные;товарно-транспортные накладные; платежные документы; выписки банка с приложениями; данные аналитического и синтетического учета счетов 62, 71, 76; Главная книга; документы о списании дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности; документы использования резервов по сомнительным долгам; учетная политика.

Информация может содержаться в:

1) в ББ (форма № 1): раздел 2: строки «ДЗ, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, в том числе покупатели и заказчики»; «ДЗ, … в течение 12 месяцев после отчетной латы, в т.ч. покупатели и заказчики»;

2) Отчете о П и У (форма № 2): раздел "Расшифровка отдельных прибылей и убытков»

строки «Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте»; «Списание дебиторских и кредиторских задолжен­ностей, по которым истек срок исковой давности»;

3) Отчете об изменениях капитала (форма № 3) — раздел 2 «Резервы»;

4 ) Отчете о движении денежных средств (форма № 4): строки «Ср-ва, полученные от покупателей, заказчиков»; «Ср-ва, направленные на оплату приобретен­ных Т, Р, У, сырья и иных оборотных активов»; «Ср-ва, направленные на расчеты по налогам и сборам»;

5) Приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) — раздел «Дебит. и кред. задолженность».

Аудиторские процедуры:

ü проверка наличия и правильности оформления договоров и ПУД за реализованные покупателям ценности, РУ (акт о выполн РУ, счет)

ü Проверка соответствия данных ПУД договорам и учетным регистрам

ü Проверка полноты и правильности отражения расчетов с покупателями на счетах БУ

ü Проверка обоснованности и правильности отражения полученных авансов

ü Проверка своевременности расчетов, обеспеченности и реальности числящейся задолженности

ü Проверка соблюдения порядка списания ДЗ (акты сверок, резерв по сомнит долгам

ü Проверка правильности оформления договора цессии.

ü определение преимущественного порядка расчетов с дебиторами и основными дебиторами, выборочная проверка наиболее значимых сумм на наличие соответствующих договоров и первичных документов;

ü проверка развернутого приведения в балансе остатков по счетам расчетов с дебиторами - по аналитическим счетам, имеющим дебетовое сальдо, — в активе; кредитовое сальдо, — в пассиве;

ü проверка проведения в конце года инвентаризации дебиторской задолженности;

ü проверка правильности отражения в учете дебиторской задолженности в иностранной валюте;

ü оценка правильности учета и документального оформления расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям;

ü оценка правильности формирования статей баланса, содержащих сведения о дебиторской задолженности.

ü проверка списания дебиторской задолженности, по кото­рой истек срок исковой давности, и других нереальных для взыскания долгов за счет соответствующего резерва сомнительных долгов или отнесения их на финансовые результаты хозяйственной деятельности. При проверке отражения данных по расчетам
с другими организациями следует учитывать сроки исковой давности, установленные законодательством;

ü проверка того, что организация учета расчетов позволяет сгруппировать суммы дебиторской задолженности по срокам погашения: более чем через 12 месяцев после отчетной даты, в те­чение 12 месяцев после отчетной даты

Возможные ошибки:

• неправильно оформлены договора на поставку продукции;

• нарушены условия оплаты;

• несоответствие дебиторской задолженности по документам реальной инвентаризации;

• неправильное ведение аналитического учета;

• неправильное составление бухгалтерских проводок;

• несоответствие записей аналитического учета по счету 62 данным журнала-ордера №11.

Дата добавления: 2015-04-24