Аудит кредитов и займов

Аудит кредиторской задолженности.

Предмет проверки: кредиторская задолженность — реальное существование, пра­вильное отражение и представление в отчетности в полном объеме.

Аудиторские процедуры:

1. определение преимущественного порядка расчетов с креди­торами и основных кредиторов;

2. получение списка кредиторов с указанием сумм задолжен­ности на конец года. Выполнение выборки с включением в нее наиболее значительных сумм, т.е. проверка наличия соответству­ющих договоров и первичных документов;

3. проверка развернутого приведения в балансе остатков по счетам учета расчетов: по аналитическим счетам, имеющим дебетовое сальдо, - в активе; имеющим кредитовое сальдо, - в пассиве;

4. проверка проведения в конце года инвентаризации креди­торской задолженности;

5. оценка правильности отражения в учете кредиторской за­долженности в иностранной валюте (использовать результаты проверки по разделу «Учет имущества и обязательств организа­ции, стоимость которых выражена в иностранной валюте»);

6. оценка правильности отражения в учете заемных средств, наличия соответствующих договоров, правильности отнесения на соответствующие источники расходов по уплате процентов по заемным средствам, в том числе по кредитам банков;

7. проверка порядка учета авансов, полученных от покупателей и заказчиков, включения их в облагаемый оборот при расчете НДС в случае, если это предусмотрено налоговым законодательством.

Следует иметь в виду, что авансы, полученные в счет предсто­ящего экспорта продукции (работ, услуг), подлежат обложению налогом на добавленную стоимость;

8. проверка правильности отражения в учете расчетов с персо­налом по оплате труда; наличия и правильности оформления не­обходимых первичных документов.

Проверка порядка учета и формирования совокупного дохода физических лиц, подлежащего обложению подоходным налогом; включения в него всех установленных законом выплат;

9. проверка правильности отражения в учете расчетов по соци­альному страхованию и обеспечению;

10. проверка того, что организация учета расчетов позволяет сгруппировать суммы кредиторской задолженности по срокам погашения: более чем через 12 месяцев после отчетной даты, в течение 12 месяцев после отчетной даты;

11. оценка правильности формирования статей баланса, со­держащих сведения

Основные законодательные и нормативные документы:

НК РФ, ГК РФ, ФЗ «О БУ», Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслужи­ванию»,План счетов

Источники информации:

1. Учетная политика предприятия.

2. Первичные документы по разделу (участку) учета.

3. Регистры синтетического учета по разделу (участку) учета.

4. Регистры аналитического учета по разделу (участку) учета.

5. Бухгалтерская отчетность.

В учетной политике предприятия представлено описание аль­тернативных учетных решений, выбор которых предоставлен экономическому субъекту. В соответствии с п. 32 ПБУ 15/01 в составе информации об учет­ной политике организации для целей бухгалтерского учета необхо­димо наличие, как минимум, данных о:

• переводе долгосрочной задолженности в краткосрочную;

• составе и порядке списания дополнительных затрат по займам;

• выборе способов начисления и распределения причитающихся доходов по заемным обязательствам;

• порядке учета доходов от временного вложения заемных средств.

При аудите кредитов и займов аудитору в качестве первичных документов в бухгалтерии проверяемого предприятия предоставляют: выписки банка, если проценты снимаются с р/сч; платежные поручения, если проценты перечисляются в дру­гой банк; мемориальные ордера банка; выписки банка по ссудному счету; кредитные договоры; договоры займа; договоры залога; договоры страхования не возврата кредитов; дополнительные соглашения к кредитным договорам и др.

Аналитический учет по кредитам и займам на предприятии должен быть организован по:

• видам кредитов и займов (рублевый, валютный);

• банкам и прочим организациям и физическим лицам, у которых он был получен;

• целевому назначению кредитов;

• срокам (просроченные кредиты; кредиты, срок погашения которых еще не наступил);

• участию в расчете налогооблагаемой прибыли.

Дата добавления: 2015-04-24