Документирование аудита. Постоянные и текущие файлы рабочих документов

Документация – это рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.

Рабочие документы используются:

1) при планировании и проведении аудита;

2) для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых в целях подтверждения мнения аудитора;

3) при осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы.

Рабочие документы должны обеспечивать документальное подтверждение того, что проверка проведена надлежащим образом (глубоко и качественно), раскрывать методы аудита, объем проверенных документов и подтверждать полноту и качественность аудиторского заключения.

К рабочей документации аудита относятся:

· планы и программы проведения аудита;

· описания использованных аудитором процедур и их результатов;

· объяснения, пояснения и заявления предприятия;

· копии документов;

· описания СВК и системы бухгалтерского учета;

· аналитические документы аудиторской организации;

· другие документы.

Рабочую документацию аудитора можно разделить на четыре основных типа: документы сверки; документы проверки; анализ сальдо на конец периода; документы по анализу финансового состояния предприятия.

Формы рабочей документации самостоятельно разрабатываются аудиторской организацией. Рабочая документация находится в собственности аудиторской организации, проводившей аудит.

Экономический субъект, в отношении которого проводится аудит, и другие лица, включая налоговые и иные государственные органы, не имеют права требовать от аудиторской организации предоставить рабочую документацию или ее копии полностью или в какой-либо части, кроме случаев, прямо предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Сведения, содержащиеся в рабочей документации, являются конфиденциальными и не подлежат разглашению аудиторской организацией.

По окончанию аудита рабочая документация подлежит сдаче для обязательного хранения в архиве аудиторской организации. Рабочая документация должна храниться скомплектованной в папки (файлы), заведенные для каждого аудита, проводимого аудиторской организацией, отдельно. Она должна храниться в архиве аудиторской организации не менее пяти лет.

Архивные документы можно разделить на два типа:

1) документы постоянного архива (файла), в котором аудитор документирует и систематизирует знания о деятельности предприятия;

документы текущего архива (файла), который включает все текущие документы: планы, программы, текущие договоры

Дата добавления: 2015-04-24