Система пок-лей ан-за и оценки финансовых результатов деят-ти организации. Факторный ан-з прибыли от продаж

Пок-ли себест-ти и их исп-е в ан-зе.

Осн задачи ан-за:

– ан-з вып-я плана (сметы, бюджета) затрат на пр-во;

– ан-з дин-ки пок-лей затрат на пр-во;

– ан-з состава и стр-ры затрат на пр-во продукции;

– ан-з затрат на 1 рубль продукции;

– факторный ан-з затрат;

– выявл-е резервов сниж-я затрат на пр-во и разр-ка реком-ии по исп-ю выявл-х резервов.

Задачи ан-за

1 оц-ка вып-ния плана по с/с прод-ции и дин-ки ее осн пок-лей

2 выявл-е и оц-ка причин откл-я в затратах и опр-ние факторов, влияющ на себест-ть.

3 оперативн выявл-е условий, причин и винвников откл-й от действующ норм расходов проивз рес-сов, опр-ние возм-стей снижен этих норм.

4 выявл-е резервов, сниж-е с/с и возможностей их быстрой мобилизации

Ист-кии инф-ции: плановые и отчетные калькуляции с\с, ф.2, ф.5, данные синтетич и аналитич учета затрат осн и вспомогат пр-в, отчет о затратах на пр-во и реал-цию прод-ции.

Объекты ан-за:

1 полная с/с прод-ции в целом и по эл-там затрат

с/с_ПОЛН = Σ q_i * с/с_ед_i

2 затраты на рубль товарной продукции

З_1РТП = З / VП, VП – объем выпуска

3 с/с отдельного изделия = с/с_ПОЛН / q_i

4 отдельные эл-ты и статьи затрат:

а) технологич с/с = ПЗ + РСЭО (прямые затраты + расходы на содерж и эксплуат оборуд)

б)цеховая с/с =технологич с/с + общецехов расх

в) производств с/с = цеховая + общезаводс расх

г)полная с/с = произв с/с+ внепроизв расх (коммерч)

Алгоритм ан-за:

1 расчит-ся откл-я фактич знач-ний с/с от сметных (плановых)

2 выявл-ся факторы и причины возникн-ния перерасхода по отд статьям затрат

3 выявл-ся причины возникн-я непроизводств затрат и потерь

4 устанавлив-ся влияние на изм-е прибыли и рентаб-сти

Rпр = Прибыль / Выр = (Выр-Затр) / В = 1 –З / В =

= 1 – [МЕ + ЗП/емк + Ам/емк + Прочие/емк ]

5 разрабат-ся управленч реш-ния по сниж-нию с/с прод-ции и предл-ния по их реал-ции в произв хоз-ной деят-сти

Виды ан-за с/с-сти:

1 ретроспективный - цель: иссл-ние дин-ки затрат и факторов изм-ния с\с-сти – область прим: для опр-ния с/с-сти плановой при формир-нии ценовой политики, при разр-ке управленч реш-ний (период составл-я 3-5 лет)

2 оперативный (от 1 до10 дней) – цель: своевр выявл-е непроизв затрат и потерь, применяется для обеспеч-я гибкости упр-я матер и фин потоками.

3 предварительный – использ-ся на этапе НИОКР с целью опр-ния с\с-сти конкр изделий

4 перспективный – цель: оц-ка возможностей сниж-я увелич-я с\с-сти прод-ции в целом и отдельных изделий за счет изм-я сырьевого рынка.

Финансовые результаты деят-ти предпр-я характеризуются суммой полученной прибыли или убытков и уровнем рент-ти. Чем больше вел-на прибыли и выше уровень рент-ти, тем эфф-нее функц-ет предп-е, тем устойчивее его фин состояние.

Осн задачи:
систематич контроль за формированием финансовых результатов;
определение влияния как объект-х, так и субъект-х факторов на фин рез-ты;
выявл-е резервов увел-я суммы прибыли и ур-ня рентаб-ти и прогнозир-е их вел-ны;
оц-ка работы предпр-я по исп-ю возможностей увел-я прибыли и рент-ти;
разр-ка мероприятий по освоению выявл-х резервов.

В процессе ан-за исп-ся след-е пок-ли прибыли:

валовая (маржинальная) прибыль (разность между выручкой (нетто) и прямыми пр-венными затратами по реализованной продукции
прибыль от продаж продукции, товаров, услуг (разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода);
общий финансовый результат до выплаты процентов и налогов (финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деят-ти, чрезвычайные доходы и расходы);
чистая прибыль - это та ее часть, которая остается в распоряжении предпр-я после уплаты процентов, налогов, экон-их санкций и прочих обязательных отчислений;
капитализированная (нераспределенная) прибыль - это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов;
потребляемая прибыль - та ее часть, которая расходуется на вы­плату дивидендов, персоналу предпр-я или на социальные программы.

Осн-е ист-ки информации: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам финансовых результатов, «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2), «Отчет об изм-ях капитала» (форма №3), «Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма №5), соответствующие таблицы бизнес-плана предпр-я.
Система основных пок-лей
для ан-за финансовых результатов

САМУ ТАБЛИЦУ ТОЖЕ ОСТАВИЛА, В КАЧЕСТВЕ БОЛЕЕ ПОДРОБН ИСТ-КА. НИЖЕ КРАТКИЙ ВАРИАНТ

Дин-ка прибыли – разница м/отчетн и базисн знач-ями прибыли

Уд вес проч дох/расх = проч дох или расх/прибыль до налогообл. Хар-ет качество прибыли. Чем ниже – тем большую часть прибыли приносит компании осн вид деят-ти

Рент-ть продаж = приб от продаж/выручка

Рент-ть затрат = приб от продаж/общ вел-на затрат

Группа пок-лей	Пок-ли	Расчет	Критерии оценки	Характеристика
Дин-ка и качество формирования прибыли	Абсолют-ный прирост (сниж-е) прибыли	ΔП = П1 – П0, где П1 – прибыль в отчетном периоде; П0 – прибыль в базисном периоде	Ан-зи-руется в динамике	Отражает изм-е прибыли в абсолютном выражении. Рассчитывается по отдельным видам прибыли.
Удельный вес прочих доходов и расходов	Уд(пдр) = ПДР / ПДН, где ПДР – прочие доходы и расходы предпр-я (сальдо); ПДН – прибыль до налогообложения (Общая бух прибыль)	Ан-зи-руется в динамике	Характеризует качество прибыли. Рост пок-ля свидетельствует о снижении качества финансовых результатов. Целесообразно произвести расчет аналогичного пок-ля отдельно по прочим доходам (к сумме всех доходов) и прочим расходам (к сумме всех расходов)
Рент-ть (доходность)	Рентабель-ность продаж	Rпр = Прибыль от продаж / Выручка от продаж	Ан-зи-руется в динамике	Показывает, сколько прибыли приносит каждый рубль выручки от продаж
Рентабель-ность (окупае-мость) затрат	Rпр = Прибыль от продаж / Общая вел-на затрат в осн-ой деят-ти	Ан-зи-руется в динамике	Показывает, сколько прибыли имеет предпр-е с каждого рубля, затраченного на пр-во и реализацию продукции
Качество упр-я	Относитель-ное измене-ние прибыли	±Э = ЧП1 – ЧП0 * ТрВ, где ТрВ – темп роста выручки от продаж; ЧП – чистая прибыль	> 0 – отн-ый рост; < 0 – относительное сниж-е. Рост в динамике.	Характеризует качество упр-я предпр-ем. Пок-ль может быть рассчитан по прибыли от продаж, что будет характеризовать качество упр-я в осн-ой деят-ти

В процессе ан-за необходимо изучить состав прибыли, ее стр-ру, дин-ку и выполнение плана за отчетный год. При изучении дин-ки прибыли следует учитывать инфляционные факторы изм-я ее суммы.

На изм-е прибыли от продаж влияют разн факторы, осн-ми из кот-х являются: 1) изм-е отпускных цен на реализ-ую продукцию;

2 изм-е объема продукции;

3 изм-е объема продукции, обуслов-ое изм-ями в стр-ре продукции;

4) изм-е себест-ти ед продукции;

5) изм-е себест-ти за счет структурн сдвигов в составе продукции;

6) изм-е цен на материалы, тарифы, услуги. Методика формализованного расчета факторных влияний на прибыль от продаж.

1. Расчет влияния на прибыль изм-й отпускных цен на реализ-ю продукцию:

Р1 = N1 – N1,0,

где N1 – выручка отчетного года;

N1,0 – выручка отчетн периода в ценах базисного периода. Орг-ция уст-ет уровень цены на основе конкретных условий сделки, а также конкретных условий своей работы.

2. Расчет влияния на прибыль изм-й в объеме продукции (Р2) (в оценке по базовой себест-ти):

Р2 = Р0 x K1 – Р0 = Р0 x (K1 – 1),

где Р0 – прибыль базисного периода;

K1 – коэф-т роста объема реализации продукции.

K1= S1,0 /S0

где S1,0 – фактическая себест-ть реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

S0– себест-ть базисного периода.

3. Расчет влияния на прибыль изм-й в объеме продукции (Р3):

Р3 = Р0 x (K2 – K1),

где K2 – коэф-т роста объема реализации в оценке по отпускным ценам:

K2 =N1,0/ N0

где N0 – выручка базисного периода.

4. Расчет влияния на прибыль изм-я себест-ти единицы продукции (Р4):

Р4 = S1,0 – S0

где S1 – фактическая себест-ть реализованной продукции отчетного периода.

5. Расчет влияния на прибыль изм-й себест-ти за счет структурных сдвигов в составе продукции (Р5):

Р5 = S0 x K2 – S1,0.

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета опр-ся влияние на прибыль изм-й цен на материалы и тарифов на услуги (Р6), нарушений хозяйственной дисциплины (Р7). Сумма факторных откл-й:

Р = р1 – р0 = Р + Р2 + Р3 + Р4 + Р5 + Р6 + Р7,

где р1 – прибыль отчетного периода; р0 – прибыль базисного периода.

Дата добавления: 2015-04-24