Общая характеристика системы налогов и сборов

Федеральные налоги:

1. НДС (косвенный налог)

Налогоплательщиками являются ИП, организации и лица, которые признаются налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу таможенного союза. Ст 143 НК называет отдельные категории субъектов, которые не признаются налогоплательщиками: организации, участвующими в проведении олимпийских игр, при условии соблюдения этими организациями определенных условий. НК предусматривает освобождение некоторых категорий налогоплательщиков от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС (ст 145, 145.1) - те налогоплательщики, которые за 3 предшествующих последовательно календарных месяца получили сумму выручки, которая не превысила в совокупности 2 млн рублей.

Объект по НДС - в ст 148 НК определены объекты налогообложения, к которым относятся реализация товаров, работ, услуг на территории РФ, передача на территорию РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд, выполнение строительно-монтажных работ, ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. В ч.2 ст 146 определены операции и виды деятельности, которые не признаются объектами налогообложения по НДС. Важное значение имеет место реализации - РФ! Объект будет возникать только в том случае, если место реализации РФ. Принципы определения места реализации товаров, работ и услуг регулируется ст 147, 148 НК РФ.

Налоговая база по НДС - в ст 153 НК определены общие принципы определения налогоплательщиком налоговой базы по НДС. В ст 154-162 определены особенности определения налоговых баз по отдельным видам налоговых операций.

Налоговый период по НДС - квартал.

Налоговая ставка - определяются в соответствии со ст 164, по НДС: по общему правилу применяется 18%, для некоторых операций установлены иные ставки - 0% (ч.1 ст 164 - услуги по международной перевозки товаров при соблюдении условий ч.1 ст 164), 10% - при реализации некоторых видов товаров (продовольственные товары, товары для детей, некоторые виды медицинских препаратов, периодика).

2. Акцизы (косвенный)

Налогоплательщиками акцизов являются организации, ИП и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу таможенного союза.

Предмет налога - под акцизные товары (ст 181) - спиртосодержащая продукция, нефтепродукты, табачная продукция и т.д.

Объект налогообложения - ст 182 - реализация на территории РФ подакцизных товаров. В ст 183 определены операции, которые освобождаются от налогообложения (передача товаров между структурными подразделения ми организации для производства других подакцизных товаров).

Налоговый период - календарный месяц.

Налоговая ставка - ст 193 определяет конкретные виды налоговых ставок. Могут устанавливаться как в твердой сумме, так и в %. Установлена сложная система ставок в налоговом периоде.

3. НДФЛ (прямой)

Согласно ст 207 НК, налогоплательщиками по НДФЛ являются ФЛ, являющиеся резидентами РФ и ФЛ, не являющимися налоговыми резидентами РФ, но поучающими доход от источников РФ. В налоговом законодательстве принципиальное значение имеет не гражданство, а резидентство (экономическая связь лица с территорией данного государства). Налоговым резидентов м РФ признаются ФЛ, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. У налоговых нерезидентов ограниченная налоговая ответственность - только в отношении тех доходов, которые получены на территории РФ. Определены принципы определения доходов от источников РФ. Ст 208 НК - к доходам от источников РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей на территории РФ и другие. В ч.2 этой же статьи определены доходы, которые не относятся к доходам, которые не относятся к источникам РФ. Также объектом налогообложения являются доходы от источников в РФ для ФЛ, не являющихся налоговыми резидентами.

Объект налогообложения - доход, полученный налогоплательщиком: 1. От источников в РФ или от источниками за пределами РФ для ФЛ, которые являются налоговыми резидентами РФ.

Налоговая база - денежное выражение доходов, полученных налогоплательщиком. Особенности определения налоговой базы различных видов доходов - например, полученных в натуральной виде, в виде материальной выгоды.

В отношении НДФЛ существуют налоговые вычеты - это такие виды расходов, которые уменьшают налоговую базу: имущественные налоговые вычеты, стандартные налоговые вычеты (ст 218), социальные налоговые вычеты (распространяются на социально значимые расходы налогоплательщика - обучение), профессиональные (связано с деятельностью налогоплательщика по излечению дохода (нотариусы и т.д).

Ставки - ст 224 НК, по общему правилу 13%, в отношении некоторых видов доходов 35% (вый груш в лотерею), в отношении лиц, не являющихся резидентами РФ 30%, а также есть ставка в размере 9%.

Существует обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет РФ сумм налога. Если обязанность возлагается на само лицо, а не на налогового агента, то по ст 229 у самого лица появляется обязанность по декларированию.

Налоговый период - календарный год.

4. Налог на прибыль организации - гл 25 НК.

Налогоплательщиками признаются российские организации и иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность в РФ через постоянное представительство или поучающие доход от источников РФ. Выделяются организации, которые не признаются плательщиками налога на прибыль организации (с.2 ст 246, 246.1).

Объект налогообложения - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Доя иностранных организаций через постоянные представительства - это доходы, полученные постоянными представительствами на величину расходов. А для иных иностранных организаций (не через постоянное представительство) - доходы, полученные от источников РФ. Принципы определения доходов и расходов организации: 1. Доходы, связанные с реализацией, 2. Внереализационные доходы (от сдачи в аренду помещений и д.т). При определении расходов налоговое законодательство исходит из того, что они д.б 1. экономически обоснованными и 2. документально подтвержденными. Расходы классифицируются на расходы, связанные с реализацией и внереализационные расходы (привлечение юриста, аудитора и т.д).

5. Налог за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

Налогоплательщиками признаются лица, которые в установленном порядке получили разрешение.

Ставки устанавливаются в твердой сумме.

Дата добавления: 2015-05-10