Тема 2: Нормы и источники налогового права

Нормы НП – это общеобязательные правила поведения, регулирующие налоговые правоотношения.

Структура НП:

Гипотеза - это описания условий действий нормы. Например: для того чтобы у налогоплательщика возникла обязанность по уплате конкретного налога за конкретный налоговый период у него должен появиться объект налогообложения, например доход.

Диспозиция - описание правил поведения. Например: налогоплательщик обязан подать налоговую декларацию по конкретному налогу за конкретный налоговый период в конкретные сроки.

Санкция – мера ответственности за нарушение правила поведения. Например: в случае нарушения срока подачи налоговой декларации, налогоплательщик обязан уплатить штраф.

Структура нормы НП имеет большое прикладное значение, в частности для совершенствования того, что юристы называют юридической техникой. Например: сам факт понимания того, что у нормы НП бывают гипотеза, диспозиция и санкция заставляет юристов при разработке или анализе текстов нормативных правовых актов так или иначе отражать или выявлять все эти составляющие.

Классификация НП возможна по различным основаниям:

1. По способу воздействия на субъектов налогового права:

-обязывающие(предписывающие нормы) – предписывают совершение субъектом налогового права определенных действий. Например: Обязанность встать на учет в налоговые органы.

- запрещающие - воздержаться от определенных действий под угрозой воздействия санкций со стороны государства.

- дозволяющие нормы – предусматривают возможность использования субъектами НП своих субъективных прав. Например: налогоплательщик в праве получать от финансовых органов письменные разъяснения.

2. В зависимости от того, какую операцию или функцию они выполняют в процессе

правового регулирования налоговых правоотношений:

- нормы дефиниций – определяют содержание какой либо юридической категории, термина, понятия используемых в целях налогообложения. Например: в ст. 11 НК дается понятие налоговый резидент и т.д.

- нормы принципы – в обобщенной форме закрепляют базовые идеи налогового права.

- нормы презумпции – представляют собой предположения о наличии либо отсутствии некоторых фактов основанная на вероятности. Пока предположение не опровергнуто, пока не доказано обратное, оно считается истинным, достоверным. Пример: в пункте 6 ст. 108 содержится презумпция невиновности, а именно лицо считается не виновным в совершении налогового правонарушения пока его вина не будет установлено решение налоговых органов вступившим в силу.

- нормы фикции – закрепляют идеальный (условные) юридические конструкции в качестве реально существующих вызванных необходимостью устранять пробелы налогового законодательства. Например: ст. 69 НК предусмотрено, что требования об уплате налога считается полученным по истечении 6 дней с даты его отправления.

Понятие источников НП и их система.

Источники НП – это официально определенные внешние формы документы, в которых содержатся нормы НП.

Источники НП:

- отдельные статьи КРФ
- законодательство о налогах и сборах

- федеральные законы, налоговый кодекс, иные ф.з.
Законы субъектов, НПА муниципальных образований, подзаконные нормативные акты. Акты общей компетенции.
Приказы федеральных органов исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке экономической политике по налогам и сборам.

Постановления высших органов исполнительной власти субъектов РФ.

Решения исполнительных органов местного самоуправления.

Акты органов специальной компетенции – к ним относятся ведомственные правовые акты, право издания, которых прямо предусмотрено налоговым кодексом. Согласно ст. 69 НК, Федеральная налоговая служба вправе утверждать форму требования об уплате налога.

Норма международного права и нормы международного договора РФ, могут применяться на территории РФ только после их ратификации федеральным собранием РФ.

	Законодательная	Исполнительная	Судебная	Президентская	Прокуратура
Фед. На основании Конституции РФ.	Фед. Собр. (СФ, ГД), З (ФКЗ, ФЗ, закон)	Правит.- правила; ФМ – прав. Рег.; ФС – контроль, надзор; Агентства – управление гос. имуществом.	КС – пост. и опред. ВС – пост. И опред. ВАС – пост и опред.	Президент - указы	Прокуратура РФ.
Рег. Работа фед органов исп. Власти / относящ. К РТ	----/ Гос. совет РТ	Тер. Орг. ФОИВ УФНС РФ по РТ/ органы испол. Власти	Кабинет министров РТ, Верх. Суд РТ. Арбитр. Суд РТ / КС РТ	Президент РТ
Межд.	Казанскачя городская Дума – решения.	Тер.-ые органы испол. Власти/ Тер.-ые органы органов исп. власти/ исполнительный комитет муниципального образования города казани	Районные суды, города, мировые суды/ ---/----	Мер г. Казани(Метшин)

Тема 3: Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени (знсв).

Акты знсв:

- не имеют обратной силы, если: а) повышают налоговые ставки; б) устанавливают налоговую ответственность; в) отягчают налоговую ответственность; г) устанавливают новые обязанности налогоплательщиков; д) иным образом ухудшают положение налогоплательщика.

- имеют обратную силу, когда прямо это предусматривают, если: а) устраняют налоговую ответственность; б) смягчают налоговую ответственность; в) устанавливают дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков; г) отменяют налоги или сборы; д) снижают размер налоговых ставок; е) устраняют обязанности налогоплательщиков; ж) иным образом улучшают положение налогоплательщиков.

Момент вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах:

1) Не ранее 1 января следующего года и не ранее одного месяца со дня опубликования – поправки в акты законодательства, устанавливающие новые налоги или вводящие региональные и местные налоги.

2) Не ранее первого числа следующего налогового периода и не ранее одного месяца со дня опубликования – прочие акты законодательства о налогах.

3) Не ранее одного месяца со дня официального опубликования – акты законодательства о сборах.

Дата добавления: 2015-05-31