Тема 2. Налоговая система и принципы налогообложения в РФ. Понятие, признаки, юридическая природа налогов и сборов

В начале изучения темы студентам нужно определиться с терминологией, то есть дать определение и характеристику терминам «налоговая система», «система налогов и сборов» и «система налоговых органов». Далее более подробно следует остановиться на вопросе распределения полномочий по регулированию налоговых правоотношений между уровнями власти.

Понятие принципов налогообложения как исходных нормативно-руководящих начал, определяющих общую направленность правового регулирования общественных отношений в сфере налогообложения в целом идентично понятию принципов налогового права. Условно их можно подразделить на общеправовые (применимые в любой отрасли права), межотраслевые (применимые в ряде отраслей права), а также отраслевые (применимые только в конкретной отрасли права).

Понятие налога можно рассматривать с различных точек зрения, ориентируясь на его правовые, экономические или иные особенности. В связи с этим в учебных пособиях и научных изданиях обычно доминирует либо экономический, либо правовой аспект налога. Студенту необходимо знать нормативное и доктринальное определение налога, а также его основные признаки, которые выводятся из определения рассматриваемого понятия, как то: безвозмездность; индивидуальность; обязательность; уплата в денежной форме; уплата в целях финансового обеспечения деятельности публично-правовых образований или в иных публичных целях; возложение обязанности по уплате на лиц, обладающих гражданской правосубъектностью. Все перечисленные признаки есть только у налогов, т.е. С их помощью можно отличить налоги от смежных понятий – сборы и пошлины.

Как следует из нормативного определения понятия «налог», основной функцией налогов является финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований. Эта функция носит название фискальной. Кроме фискальной функции налогов также выделяют регулирующую функцию.

Налоги могут быть классифицированы по различным основаниям на группы. Так, по виду органа власти, устанавливающего налог, налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные; по совпадению юридического и фактического налогоплательщика – прямые и косвенные; по систематичности взимания – периодические и разовые; по видам налогоплательщиков – с организаций, с физических лиц, с организаций и физических лиц и т.д. Студент должен уметь определить, к какой из групп классификации относится тот или иной налог, предусмотренный действующим налоговым законодательством РФ.

Дата добавления: 2015-05-31