Международное налоговое право

Тема 5. Защита прав и законных интересов налогоплательщика.

Защита прав и законных интересов налогоплательщика в РФ может происходить различными способами: в порядке самозащиты, а также путем административного и судебного обжалования. Самостоятельность самозащиты в системе способов защиты прав и законных интересов налогоплательщика весьма сомнительна, а норма Налогового кодекса Российской Федерации, ее предусматривающая, подвергается критике. Поэтому основное внимание студента при изучении этого вопроса должно быть сосредоточено на инициативных способах защиты прав и свобод путем обращения к органам власти.

Начиная характеристику административного и судебного обжалования, стоит дать определение этому понятию, а также указать его цели и задачи.

При характеристике административного способа обжалования надо помнить, что под ним понимается подача жалобы в вышестоящий орган. В связи с этим студент должен отыскать нормативное закрепление термина «жалоба» и ее признаков. Необходимо помнить, что преимущества административной формы обжалования заключаются в относительной простоте и оперативности рассмотрения.

Судебный порядок защиты прав налогоплательщика предусматривает обращение лица в порядке искового производства в соответствующую судебную инстанцию. При характеристике судебного способа студент должен уметь назвать срок реализации права на обжалование, его результат, преимущества судебного порядка перед административным. Особое внимание надо уделить вопросам доказывания при защите прав и законных интересов налогоплательщика в судебном порядке.

В системе налогового права РФ условно можно выделить две части. Первая включает нормы, регулирующие налоговые отношения, полностью подпадающие под национальную юрисдикцию, вторая – нормы, которые регулируют налоговые правоотношения с участием иностранного элемента. Вторая часть именуется международным налоговым правом. В него включаются нормы, установленные на межгосударственном уровне.

Далее студенту необходимо установить, как соотносятся между собой нормы национального и международного налогового права по юридической силе. В данном случае стоит обратиться к толкованию норм Конституции РФ и Налогового кодекса РФ, затрагивающих соотношение источников национального и международного права.

Раскрывая вопрос об источниках международного налогового права, надо четко представлять себе иерархичный принцип их построения. Так, источниками международного налогового права являются: международные договоры; международные обычаи; судебные прецеденты международных и национальных судов, если решения последних относятся к вопросам международного общения; внутригосударственные законы, если они затрагивают вопросы международного общения; решения и постановления международных организаций, принятые в пределах их компетенции и не противоречащие основным принципам международного права. Студент должен уметь привести пример каждого источника международного налогового права и кратко раскрыть его содержание.

Дата добавления: 2015-05-31