Налоговое обязательство

Тема 3. Элементы юридического состава налога.

Юридический состав налога можно определить как систему существенных элементов налога, которые необходимы и достаточны для его исчисления и уплаты. Такие существенные элементы перечислены в статье 17 Налогового кодекса РФ.

Помимо существенных элементов налога в законодательном акте, являющемся источником налогового права РФ, могут быть дополнительно указаны факультативные элементы, не входящие в юридический состав налога, но также используемые для его исчисления и уплаты. К ним можно отнести: лицо, обязанное исчислять налог; налоговые льготы, вычеты и расходы; налоговая декларация и другие.

Характеристику обязательных элементов налога надо начать с определения объекта налога и его отличия от предмета налога, а также классификации объектов налогообложения.

Под налоговой базой понимается количественное выражение предмета налога. Характеризовать его нужно через категории масштаба и единицы налога.

Налоговые ставки нужно классифицировать, а также уметь проследить связь между налоговой ставкой и налоговой базой.

Расчет суммы налога производится с использованием термина «налоговый оклад», под которым понимается произведение налоговой базы на налоговую ставку.

Под сроком уплаты налога понимается определенная (определимая) календарная дата, указанная в акте законодательства о налогах, до наступления которой налогоплательщик обязан уплатить налог.

От срока уплаты налога необходимо отличать налоговый период как период времени, устанавливаемый отдельно для каждого налога, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в этот период. Кроме того, надо знать, что по ряду налогов, для которых налоговым законодательством установлен длительный налоговый период, он делится на несколько частей – отчетных периодов, в рамках которых может быть установлена обязанность налогоплательщика по предоставлению расчетов авансовых платежей и уплате авансовых платежей.

Ответ на вопрос, посвященный общим положениям о налоговом обязательстве надо начать с понятия и сущности налогового обязательства, а также от соотношения его с понятием «налоговая обязанность». Основаниями возникновения, изменения и прекращения налогового обязательства являются различные юридические факты, предусмотренные налоговым законодательством. Студент должен уметь приводить их классификации по различным основаниям.

Исполнение налогового обязательства может происходить в добровольном или принудительном порядке. При характеристике момента проблемы момента исполнения налогового обязательства следует обратиться к официальным разъяснениям Министерства по налогам и сборам РФ. Исполнение налогового обязательства в принудительном порядке можно классифицировать, например, по субъекту, в отношении имущества которого производится взыскание (взыскание налога, сбора, пеней и штрафов за счет денежных средств и иного имущества организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя либо взыскание налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем).

При рассмотрении вопроса о принудительном исполнении налогового обязательства надо дать понятие недоимке, упомянуть о требовании об уплате налога, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, а также дать характеристику каждому из способов обеспечения исполнения налогового обязательства.

Дата добавления: 2015-05-31