Документальное оформление и этапы проведения реорганизации

Начальным документом обосновывающим решение учредителей является протокол собрания акционеров или учредителей, а также протокол заседания директоров. Акционеры-учредители не согласны с решением большинства могут после принятия решения подать заявку на продажу паев и акций самому обществу, при этом в соответствии с зак-вом общество обязано осуществить выкуп акций, паев по рыночной стоимости. В БУ выкуп акций(паев) оформляется следующими записями:

1.возмещение учредителю в стоимости акций(паев) по рыночной стоимости Дт75Кт51;

2,Учет выкупленных обществом акций(паев) Дт81Кт75;

3.Уменьшение УК Дт80Кт81;

4.отражение курсовой разницы, возникающей при выкупе:

А)если выкуп производился по стоимости превышающей номинальную стоимость акций(паев) Дт91.2Кт81;

Б)если выкуп производился по стоимости ниже номинальной стоимости акций(паев): Дт81Кт91.1

При орг-ции процедур, связанных с реорганизацией, в учете особо актуальны термины: реальный ущерб и упущенная выгода.

Реальный ущерб – расходы, кот предприятие реально произведено к моменту предъявления иска о возмещении убытка или кот еще будут им произведены для восстановления нарушенного права.

К упущенной выгоде относятся неполученные доходы кот предприятие получил бы при обычных расходах, если бы орг-итя поставщик не приняла решение о реорганизации, при этом необходимо чтбы факт причинения убытков и их размер должны быть обеспечены надлежащими доказательствами. Они не должны строиться на предположительных прогнозах, тех доходов, которые могли быть получены, если бы не было реорганизации.

В БУ реорганизуемого предприятия размещение убытков отражается по счету 91 след записями:

1.Включен состав прочих расходов в рез-те принятия решения убыток, который следует возместить кредиторам: Дт91.2Кт63Резервы

Погашена зад-ть по убыткам перед кредиторами Дт63Кт51

При оформлении разделительного баланса или передаточного баланса переоценка активов обеспечивается за счет приведения в соответствия суммы переоценки добавочного капитала и Нераспределенной прибыли.

Задача: отразить баланс по передаточному акту в рез-те переоценки активов, если ОС были переоценены с 3-х миллионов до 3,2млн. остатки ГП были уценены с 10млн.до 8млн.руб. Сырье, топливо, комплектующие, запасы, НЗП не переоценены. Баланс на последнюю дату имел следующие показатели: Ост ОС 15,3 млн. Накопленная амортизация(02) = 2,3 млн., по счету 10 сальдо = 12млн.руб. Продукция НЗП по данным счета 20 составила 6млн.руб., Дебиторская зад-ть 12 млн.руб. НДС по приобретенным ТМЦ = 830 тыс.руб. Денежные ср-ва = 150 тыс. руб. и прочие активы 1, 38 млн. УК составляет 10 тыс. руб., ДК на момент реорганизации = 15 тыс.руб., долгосрочные кредиты банков составили 20,3 млн. Кредиторская зад-ть в том числе по поставщикам 12млн, по зарплате 400тыс.руб. По налогам и сборам 5 млн.руб.

Актив	Пассив
1.ВОА	3.Капитал и резервы
ОС		УК
2.ОА 42 360	ДК
	НП
Запасы	28 000(10000+12000+6000)	4.Длгосрочные обяз-ва
НДС		Долгосрочные кредиты
Деб зад-ть	12 000	5.Краткосрочные обяз-ва	37 700
Ден ср-ва		Займы и кредиты
Прочие активы		Кредит зад-ть
Баланс	57 660	Баланс

Актив	Пассив
1 ВОА		3.Капитал и резервы
ОС		УК
2.ОА		ДК
Запасы		НП	17 435
НДС		4.Долгосрочные обяз-ва
Дебит зад-ть		Кредиты
Ден ср-ва		5.Краткосрочные обяз-ва	37 700
Прочие активы		Займы
Баланс		Кредит зад-ть
		Баланс

Отразить проводками переоценку ОС с 3-х млн. д 3,2 млн, при этом накопленная амортизация по переоцениваемым ОС составляла 3,6 млн

Дт01Кт83 – 200 тыс.руб.

Коэф-т переоценки: 3,2/3 = 1,067

Амортизация: 3,6*1,067 = 3,8412руб.

Дт84Кт02.

ГП была уценена с 10 д 8 млн. Отразить уценку ГП.

Дт91.2(99 – в конце года)Кт43 – 2 млн. руб.

При оформлении разделительного баланса составляют с учетом данных баланс реорганизуемого предприятия и вновь создаваемого предприятия (при выделении, и два баланса(и более) вновь создаваемого предприятия. Разделение ОС и запасов происходит в соответствии с видами экономической д-ти, дебиторская зад-ть делится пропорционально передаваемому имущ-ву, кредиторская зад-ть делится пропорционально либо передаваемому имуществу или нераспределённой прибыли/убытка.

Составить разделительный баланс вновь создаваемых предприятий при процедуры реорганизации-разделении, если на последнюю отчетную дату ББ реорганизуемого предприятия(см. на таблицу предыдущую).

В соответствии с профилем вновь создаваемой орг-ции решением собрания акционеров был определен устав компании А = 100 тыс. рб., а компании В = 10тыс. руб.

Компании А отошли ОС в сумме 10млн. руб., компании В= 5,5 млн.руб.

Запасы были распределены следующим образом: В=6 млн. А=20млн

НП: А = 60%, В=40%; ДК: А=180 тыс.руб. Б = 35тыс.руб.

Составить разделительный баланс используя метод чистых активов

Основаниями, док-ты:

-решения собрания акционеров;

-передаточный акт и разделительный баланс;

-выписка из реестра;

Организация А

Актив	Пассив
1ВОА 10 000	3.Капитал и резервы 10741 - 12805
ОС	10 000	УК
2.ОА		ДК
Запасы	20 000	НП	17435*60%=10461 12 525
НДС		4.Долгосрочные обяз-ва
Дебит зад-ть	12000/(26000+15500)*30000(10000+20000)=8675	Кредиты
Ден ср-ва	150/(41500)*30000=108	5.краткосрочные обяз-ва
Прочие активы		Займы	20300/41500*30000 = 14675
Итого		Кредит зад-ть	17400/41500*30000=12578
		Итого	38355- 40419

40419 – 38355=2064

ЧА больше или равно УК+ДК+РК

ЧА=40419-361-27253=12805

Разница=12805-100-180=12525

Учет у реорганизуемой орг-ции:

ОС

Дт01выбытиеКт01 - 10000

Дт02Кт01

Дт76реорганизацияКт01выбытие

Запасы:

Дт76реорганизацияКт10,43,41 – 20000

Восстановление НДС не происходит

Дт76реорганизацияКт19 – 638

Дебиторская задолженность

Дт76 реорганизацияКт60,62,76 – 8675

Денежные средства

Дт76 реорганизацияКт51,52 – 108(кассовые счета до этого закрываются)

Прочие активы

Дт76 реорганизация Кт15 – 998

Добавочный капитал:

Дт83Кт76реорганизация

Нераспределенная прибыль

Дт84Кт76 реорганизация - 12525

Долгосрочные кредиты

Дт67Кт76реорганизация – 361

Краткосрочные обяз-ва

Дт66Кт76 реорганизация - 14675

Кредиторская зад-ть

Дт60,62,70,71,73,68,69,76Кт76реорганизация - 12578

Организация В

Актив	Пассив
1.ВОА 5500	3.Капитал и резервы 7019 -4855
ОС		УК
2.ОА		ДК
Запасы		НП	6974 - 4788
НДС		4.Долгосрочные обяз-ва
Дебит зад-ть		кредиты
Денежные ср-ва		5.Краткосрочные обяз-ва
Прочие активы		Займы
		Кредит зад-ть
Итого		Итого	17605 - 15441

15441-17605=-2164

ЧА=15441-139-10447=4855

Разница=4855-10-35=4788

Дата добавления: 2015-06-04