Элементы налогов и их характеристика

Система налогов и сборов в РФ и их классификация

Принципы налогообложения

1) справедливость 2) определенность (сумма, сроки уплаты) 3) удобство 4) экономия

Принципы налогообложения в РФ:

1) налоги устанавливаются законом;

2) принцип всеобщности- обязанность платить налоги распространяется на всех лиц, при­знаваемых НК РФ;

3) принцип равенства- это справедливого перераспределения налогового бремени путем дифференциации ставок налогов и предоставления льгот;

4) принцип справедливости;

5) налоги должны иметь экономическое обоснование;

6) налоги не должны нарушать единое экономическое пространство;

7) принцип удобного налогообложения;

8) налоги не должны препятствовать реализации гражданами своих конституционных прав;

9) равное налоговое бремя (мера экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов);

10) ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, если они не обладают признаками налогов, установленных НК;

Налоговая система – это совокупность налогов и сборов, взимаемых государством, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, взимания, и контроля. Сейчас в РФ 13 налогов. До 01.2010 было 14, убрали ЕСН. Из 13-ти налогов: 2 – косвенные, остальные - прямые. 8 – федеральных, 3 региональных, 2 – местных.

Федеральные (устанавливаются федеральным законодательством и обязательны к уплате на всей территории РФ): НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, на добычу полезных ископаемых, водный налог, гос. пошлина, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресмурсов.

Региональные (устанавливаются налоговым кодексом и законодательствами этих уровне) – налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

Местные – земельный, налог на имущество физ лиц.

+ 4 специальных налоговых режима. 1) единый сельскохозяйственный налог, 2) упрощенная система налогообложения, 3) единый налог на вмененный доход, 4) система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции (Сахалин 1 и Сахалин 2).

Классификация налогов: 1) по принадлежности к уровню власти (фед, регион, местн) 2) по методу взимания (прямые и косвенные), 3) по субъекту уплаты (физ лица и юр лица) 4) по способу обложения (у источника (НДФЛ), по декларации, по кадастру (земельный)), 5) по применяемой ставке (прогрессивные (сем выше дох, тем больше налог), регрессивные (ЕСН), пропорциональные (на прибыль 20% всегда)). 6) по назначению (общие, специальные (ЕСН)).

Субъект – физ и юр лица

Носитель – физ и юр лица (из собственного дохода)

Объект – имущество или доход (основание платежа)

Источник – например, налог на прибыль – источник – прибыль

Единица – единица принятая для исчисления размера налога (инфл – рубль, земельный - площадь)

Налоговый период - это календарный год или иной период времени, по окончании которого исчисляется налоговая база и рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате;

Налоговая льгота – снижение размера налогообложения (инвалиды, фермеры – 5 лет освобождение, 4000 вычет за обучение для студентов)

Налоговая ставка - налоговая ставка - это величина налоговых отчислений на единицу налога

4. Налоговые проверки: цель, виды, механизм проведения, и оформление результатов.

Налоговая проверка является формой контроля налоговых органов за соблюдением налогоплатель­щиками (НП) законодательства о налогах и сборах в целях принятия мер по предотвращению и устранению нарушений, взыскания недоимок по налогам, привлечению виновных лиц к ответственно­сти за совершение налоговых правонарушений.

Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности НП.

Су­ществуют два вида проверок - камеральная и выездная.

Камеральная проверка проводится по местона­хождению налогового органа на основе налоговых деклараций и документов о деятельности НП. Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение 3 месяцев со дня представления НП налоговой декларации и документов. Если проверкой выявлены ошибки или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается НП с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок. На суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной проверки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пени. Могут быть потребованы дополнительные материалы.

Выездная провер­ка проводит­ся на основании решения руководителя налогового органа.

Выездная налоговая проверка в отношении одного НП может проводиться по одному или нескольким налогам. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более 2 месяцев.

При необходимости лица налоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений. По окончании выездной налоговой проверки проверяющий составляет справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения.

Оформление результатов выездной налоговой проверки:

1. По результатам выездной налоговой проверки не позднее 2 месяцев после составления справки о проведенной проверке должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки, подписываемый этими лицами и руководителем проверяемой организации. Об отказе представителей организации подписать акт делается соответствующая запись в акте.

2. В акте налоговой проверки должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, или отсутствие таковых. 3. Акт налоговой проверки вручается руководителю организации-налогоплательщика под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. По результатам рассмотрения материалов проверкируководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: 1) о привлечении НП к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения; 2) об отказе в привлечении НП к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Дата добавления: 2015-07-02