Порядок начисления и выплаты процентов по депозитам

Согласно договору о банковском вкладе банк обязан выплачивать вкладчику проценты по вкладу (депозиту) в размере и сроках, определяемым договором депозита до востребования или срочного депозита. Проценты по вкладу начисляются со дня его поступления в банк по день, предшествующий его возврата вкладчику.

При возврате депозита проценты начисляются и выплачиваются полностью. При отражении в учете процентов по вкладам (депози­там) необходимо руководствоваться принципом начисления, в соответствии с которым все расходы, относящиеся к отчетному периоду, должны найти отражение в бухгал­терском учете и отчетности на счетах расходов в этом пе­риоде независимо от фактического времени их оплаты.

Проценты по вкладам и депозитам выплачиваются вкладчику:

- ежемесячно в течение срока действия договора при наличии соответствующих условий;

- в день окончания срока действия договора;

- при досрочном расторжении срочного или условного договора;

- при закрытии депозитного счета.

Суммы начисленных процентов записываются в ведомость начисленных процентов, которая содержит следующие обязательные реквизиты: наименование банка, период начисления, дата составления ведомости, номер счета по которому начисляются проценты, сумма фактических ежедневных остатков за период начисления, процентная ставка, дата установления процентной ставки, сумма начисленных процентов, общий итог начисленных процентов по ведомости и отметку о дате уплаты процентов.

Проценты по депозитам могут выплачиваться как наличными денежными средствами, так и путем безналичного перечисления в соответствии с законодательством РБ. В случае открытия депозита с условием накопления, то проценты допричисляются к основной сумме вклада.

Таким образом, в сроки, установленные учетной поли­тикой банка, на счетах расходов должны быть отражены суммы расходов, относящиеся к текущему периоду начис­ления. Например, учетной политикой банка установлено, что расходы начисляются ежемесячно, в последний рабо­чий день месяца. В этом случае в последний рабочий день месяца необходимо отразить в учете сумму расходов, рас­считанную за текущий месяц исходя из среднедневных остатков на депозитном счете. Если при этом срок выпла­ты процентов не наступил, расходы продолжают учиты­ваться на счетах начисленных расходов до их получения вкладчиком или до момента капитализации.

Для учета начисленных процентов используются следующие пассивные счета, по которым по кредиту отражается начисленная сумма процентов, а по дебету – сумма выплаченных процентов:

Начисленные процентные расходы по вкладам клиентов
	Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам) до востребования	П
	Начисленные процентные расходы по срочным вкладам	П
	Начисленные процентные расходы по условным вкладам	П

Начисление процентов по депозитам отражается про­водкой:

Дебет: счета группы 90 «Процентные расходы»

Кредит: счета по учету начисленных расходов группы 34 7«Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам) клиентов».

При фактической уплате процентов по депозитам со­ставляются проводки:

- на сумму процентов, начисленных ранее:

Дебет: счета по учету начисленных расходов группы 34 7«Начисленные процентные расходы по вкладам (депозитам) клиентов»;Кредит: счета по учету денежных средств клиента;

- на сумму расходов, не отраженных на счетах по учету начисленных расходов:

Дебет: счета группы 90 «Процентные расходы» Кредит: счета по учету денежных средств вкладчика.

Аналогичным образом отражается начисление и уплата процентов по сертификатам. Различие будет только в но­мерах используемых счетов:

-для учета расходов использу­ются счета 9082 «Процентные расходы по депозитным сертификатам, выпущенным банком», 9083 «Процентные расходы по сберегательным сертификатам, выпущенным банком»;

- для учета начисленных расходов используются счета: 4972 «Начисленные процентные расходы по депозитным сертификатам»; 4973 «Начисленные процентные расходы по сберегательным сертификатам».

Дата добавления: 2015-06-27