Характеристика видов лизинга

Существует более двадцати видов лизинга, но основные виды – финансовый и оперативный.

1. Финансовый – это товарный кредит, где кредитор кредитует не деньгами, а оборудованием, это лизинг с полной окупаемостью или с полной выплатой его стоимости (то есть с полной амортизацией). Его называют ещё капитальным. Срок имущества приближается к сроку эксплуатации. Клиент сам определяет необходимый ему предмет лизинга.

2. Оперативный – передача имущества многоразового использования, неполная амортизация имущества, то есть срок договора короче, чем нормативный срок службы имущества. Размеры платежей гораздо выше из-за большого риска по возмещению остаточной стоимости. Характерна двухсторонняя сделка. Это прокат или аренда.

По объему обслуживания лизинг бывает:

3. Чистый – все обязанности по обслуживанию берет лизингополучатель, поэтому расходы не включаются в лизинговые платежи.

4. Полный – с полным набором услуг, ещё его называют «мокрым», то есть на лизингодателя возлагаются отдельные функции по обслуживанию имущества.

Зависит от состава участников:

5. Прямой (двусторонний) – когда собственник имущества самостоятельно сдает имущество клиенту.

6. Возвратный – имущество сдается тому же лицу, у которого было куплено.

7. Косвенный – когда передача имущества происходит через посредника.

8. Трехсторонний – участвует посредник.

9. Многосторонний – от 4 до 7 участников (посредников).

Зависит от масштаба рынка:

10. Международный (внешний) – когда из трех сторон или все три стороны из разных стран. Международный может быть экспортным или импортным.

Зависит от степени окупаемости:

11. Лизинг с полной окупаемостью.

12. Лизинг с неполной окупаемостью.

Зависит от типа имущества:

13. Лизинг движимости.

14. Лизинг недвижимости.

Зависит от условий амортизации:

15. С полной амортизацией.

16. С неполной амортизацией.

Зависит от способа финансирования:

17. За счет собственных средств.

18. За счет привлеченных средств.

19. Раздельный (частично финансируется л изингодателем)

По целевому назначению бывает:

20. Фиктивный (спекулятивный) – получение прибыли за счет налоговых и амортизационных льгот.

1.2 Характеристика лизинговых платежей.

Лизинговые платежи – это экономическая форма отношений лизингодателя и лизингополучателя. Существует несколько методик начисления лизинговых платежей. Каждая лизинговая компания стремится разработать свою лизинговую систему, учитывая особенности имущества и специфику клиентов (метод коэффициентов; метод, принимающий во внимание инфляционные ожидания). Любая методика должна способствовать созданию оптимальных условий для реализации договора и учитывать интерес обеих сторон лизинговой сделки.

Основа платежей

1. Стоимость объекта лизинга, его состояние.

2. Срок и нормы амортизации.

3. Ссудный процент.

4. Вид деятельности.

5. Налоговые льготы.

Содержание платежей

1. Состав платежей.

2. Размер (уровень) платежей.

3. Методы начисления.

4. Способы уплаты, периодичность.

5. Формы платежей.

Состав платежей

1. Возвратная стоимость.

2. Амортизационные отчисления.

3. Плата за кредит.

4. Затраты на сервисное обслуживание.

5. Страхование.

6. НДС.

7. Комиссионный процент

(часть прибыли, созданная лизингополучателем).

Функции платежей

1. Возмещение стоимости.

2. Накопление капитала.

3. Стимулирование предпринимательской деятельности.

4. Перераспределение доходов.

Главный принцип лизинговых платежей – возвратность арендованных средств с соответствующим приростом. После внесения платежей лизингополучатель должен возместить производственные затраты и получить доход необходимый для расширения производства, но и лизингодатель должен иметь доходы, иначе нет смысла передавать в лизинг имущество.

Составные части платежа (ЛП)

Лизинговые платежи – это общая сумма, выплачиваемая лизингополучателем лизингодателю за предоставленное ему право пользования имуществом, ЛП состоят из:

1. АО – величина амортизационных отчислений.

2. ПК – плата за используемые кредитные ресурсы.

3. НДС – уплачивает лизингополучатель за услуги лизингодателю.

4. КВ – комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества, это прибыль лизингодателя и возмещение расходов (налог на имущество).

5. ДУ – плата лизингодателю за дополнительные услуги (маркетинговые исследования, подготовка бизнес-плана, технические услуги).

Формы платежа

1. Денежная – платежи в денежном выражении.

2. Компенсационная – расчеты продукцией или услугами лизингополучателя.

3. Смешанная – сочетание денежных и компенсационных выплат.

Методы начисления платежей

1. Метод «с фиксированной общей суммой» – когда общая сумма платежей начисляется равными долями в течение всего срока договора.

2. Метод «с авансом» – когда лизингополучатель выплачивает аванс, а затем остальную часть общей суммы платежей (за минусом аванса).

3. Метод «минимальных платежей» - когда в общую сумму включаются амортизация за весь срок, плата за заемные средства, комиссионное вознаграждение, дополнительные услуги.

4. Метод «в процентах» от стоимости, сданного в лизинг объекта (наиболее распространенный).

Способы уплаты и периодичность выплат

1. Способы уплаты равными долями и равномерно (линейные).

2. В уменьшающихся размерах (регрессирующие).

3. В увеличивающихся размерах (прогрессивные), то есть небольшие взносы в начальный период, которые затем постепенно растут.

4. Сезонные (в сельском хозяйстве), где возможности уплаты намного улучшаются после уборки урожая.

Периодичность выплат

1. Единовременно (после поставки оборудования и подписания акта приемки оборудования).

2. Периодически (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно), чаще применяется на практике.

1.3 Лицензирование лизинговой деятельности..

(Постановления правительства от 24.12.94 г. № 1418)

Лицензии на право ведения лизинговой деятельности выдаются Министерством экономики РФ или местными органами исполнительной власти.

1. Лицензионный орган, выдающий лицензии лизинговым компаниям.

2. Документы необходимые для получения лицензии.

3. Рассмотрение заявления.

4. Плата.

5. Отказ о выдаче лицензии.

6. Условия действия лицензии.

7. Приостановление, аннулирование.

1. Лицензионный орган передает полномочия по лицензии, ведет реестр (выдает, продлевает, приостанавливает, аннулирует лицензии), регистрирует, ведет контроль.

Действия и решения могут быть обжалованы в суде.

2. Документы: заявление, копии учредительных документов, свидетельство о регистрации, справка налоговой инспекции, баланс и копия акта аудиторской проверки.

3. Заявление рассматривается 30 дней; уведомление о принятом решении – 3 дня; оплата – 3 месяца; выдача лицензии – 3 дня; переоформление документов – 5 дней.

4. Все операции на платной основе: рассмотрение заявления – 3 минимальной заработной платы; выдача лицензии – 10 мин. зарплаты; переоформление - 1/10.

5. Основание для отказа – наличие документов недостоверной информации.

6. Лицензия действует до 5 лет.

7. Приостановление - при выявлении нарушений требований и условий. Аннулирование лицензии следует при неуплате в 3-х месячный срок. Ликвидация лизинговой компании – грубое нарушение; недостоверная информация; незаконность решения о выдаче лицензии.

Основные критерии сделки

1. Право выбора объекта и продавца у лизингополучателя.

Лизинг – это аренда по заказу.

2. Имущество используется только в предпринимательских целях.

3. Имущество приобретается только при условии передачи его в лизинг.

4. Сумма платежей за весь период должна включать полную

(или близкую к ней) стоимость имущества.

1.4 Правовые основы лизинга.

Как и любая предпринимательская деятельность, лизинговые сделки нуждаются в надежном правовом обеспечении.

По уровню правового обеспечения выделяются три основные группы стран:

1. Имеющие специальные законы, которые регулируют сделки (Франция, Бельгия, Италия).

2. Имеющие подзаконные акты (Англия, Австралия).

3. Не имеющие законодательства (США, Германия).

Отсутствие законодательства препятствует развитию лизинга. Амортизационные и налоговые льготы рассматриваются в налогообложении.

Три периода становления законодательства о лизинге

I. До начала 90-х годов

1. Отсутствие законодательства.

2. Неразвитая форма предпринимательства.

3. Отсутствие представлений о правовом положении сторон сделки.

II. С начала 90-х годов

1. Отсутствие нормативных актов в сфере лизинга, но лизинг развивался как аренда.

2. Большая степень риска, что сдерживало развитие лизинга.

3. До 1996 г. лизинг осуществлялся в качестве сделок (ст.4 ГК 64г).

4. Для договора лизинга характерно наличие элементов договора купли–продажи и имущественного найма.

III.

1. Указ президента от 17.09.94 г. № 1929 «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности» (первый нормативный документ, который определил лизинг как самостоятельный вид сделки; дал определение лизинга и его объектов).

2. Постановление правительства РФ от 29.06.98 г. № 633 «О развитии лизинга в инвестиционной деятельности» (освобождение от уплаты налога на прибыль хозяйствующих субъектов и банков; освобождение от НДС хозяйствующих субъектов).

3. Временное положение о лизинге от 29.06.95г. (принципы осуществления лизинговых операций; права и обязанности сторон; состав и порядок уплаты платежей).

4. Постановление № 1133 (возможность отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг). Лизингодатель – затраты по кредитам (проценты по заемным средствам). Лизингополучатель – лизинговые платежи, затраты по кредитам на операции лизинга (выплата процентов).

5. ГК РФ (2 ч, март 1996 г.) впервые финансовая аренда (лизинг) в законе (гл.34 ГК), который предоставил свободу частникам, регулировал трехсторонние отношения.

6. ГК РФ ст.665-670 «Договор финансовой аренды».

Отличие договора финансовой аренды (лизинга) от договора аренды

1) Новый участник – продавец (поставщик).

2) Лизингодатель должен приобрести имущество

именно для лизинга.

3) Активная роль лизингополучателя – подача заявления,

выбор имущества и продавца.

7. Постановление от 27.06.96г. № 752 (применение ускоренной амортизации не выше 3, возможность выбора у кого на балансе стоит имущество.

8. Федеральный закон от 11.09.98 г. № 164-ФЗ «О лизинге».

Цель – развитие форм инвестиций средства производства на основе лизинга, защита прав собственности, права участников, обеспечение эффективности инвестирования. Определены правовые, экономические особенности лизинга. ФЗ состоит из 6 глав и включает 39 статей.

Ст.171 Уголовного кодекса РФ (предусмотрена уголовная ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без разрешения (лицензии).

В федеральном законе дается понятие «сублизинг» – это вид отношений, при котором происходит переуступка прав пользования предметом лизинга третьему лицу (должен быть договор сублизинга – письменное соглашение).

Недостатки федерального закона РФ «О лизинге»

Данный законопроект разрабатывался 4 года.

1. Противоречия с Конституцией РФ (ст.57, 71, 72, 75, 76).

Ст.33 п.2 - предусматривает возможность устанавливать платежи в иностранной валюте, что противоречит ст.75 п.1 Конституции, где говорится, что денежной единицей в России является рубль.

2. ГК (ст.335, 610, 614, 619, 665, 807)

а) определение лизинга (ст.2, ст.7 п.3 ФЗ - ст.665 ГК);

б) привлечение заемных средств (п.1 ст.4, 5, 9 – гл.42 ГК);

в) бесспорное изъятие предмета (объекта) (ст.13 ФЗ – ст.619 ГК);

г) существенное положение договора;

д) передача лизингополучателю предмета лизинга в залог.

3. Другие законодательные акты (таможенное, налоговое, валютное законодательство).

4. Внутренние противоречия (ст.27, 29 ФЗ – дважды учитывают налог на имущество).

Проблемы законодательства

1. Нестабильность правовой базы.

2. Наличие большого количества противоречий, что приводит к их неоднозначному толкованию. Преимущества законодательства

1. В нормативных актах даны основные понятия и определения.

2. ГК предоставляет достаточную свободу договорных отношений.

3. Разрешена ускоренная амортизация имущества с коэффициентом 3.

4. Отнесение на себестоимость у лизингодателя - % по кредитам,

у лизингополучателя – платежи.

1.5 Налогообложение лизинговой деятельности.

Главным тормозом для российского лизинга является неадекватность системы налогообложения. Лизинг – это форма финансирования, промежуточная между кредитованием и прямыми инвестициями.

Лизингополучатель не имеет права относить платежи на себестоимость, а только амортизационные отчисления. Проценты за кредит и комиссионные лизингодателя облагаются дополнительно НДС, это менее выгодно, чем получение кредита в банке.

Но есть и положительные моменты, например, для начинающих предпринимателей. Они освобождаются от налога на прибыль в течение первых трех лет. Запрет относить платежи на издержки как раз выгоден: они получают возможность завышать в своих бухгалтерских отчетах размеры необлагаемой налогами прибыли. Преимущество в том, что условия и сроки платежей могут варьироваться.

Можно пойти другим путем - сделка может быть разделена на 2 этапа. Сначала договор оформляется по схеме оперативного лизинга, то есть с условием возврата имущества. Оперативный лизинг не относится к долгосрочным капитальным вложениям, а рассматривается как услуга клиенту, то платежи будут относится на себестоимость и, таким образом, снизится налогооблагаемая прибыль. При 2-м этапе оформляют новый договор – о продаже оборудования лизингополучателю по остаточной стоимости. В итоге схема сохраняет особенности финансового лизинга и придает налоговый статус оперативного. При ускоренной амортизации уменьшается налогооблагаемая база налога на прибыль и происходит уменьшение выплат по налогу на имущество.

Экономия Величина Ставка

на налоге = налоговых х налога

на прибыль выплат на прибыль

(30-35 %)

Налог на прибыль по операциям с ценными бумагами равен 15 % у предприятий, 18 % - у банка.

НДС начисляется два раза. Первый – при покупке оборудования, второй – при сдаче его в лизинг. НДС начисляется на таможенные пошлины и акцизы. Медицинская техника освобождена от НДС.

НДС касается только лизингодателя (лизинговой компании), а именно платежей. По лизингу в отличие от кредита НДС начисляется на проценты за кредит для покупки имущества. НДС, уплаченный в составе платежей не возмещается, а относится на себестоимость (17-20 %).

Налог на имущество

2 % - платит юридическое лицо или до 0,1 % гражданин, на чьем балансе находится имущество.

Налог с оборота (с выручки)

Налог на пользователя автомобильных дорог. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы- 2,5 или 1,5 % от суммы платежа без НДС и включается в себестоимость.

Льготы для участников лизинговых сделок

Три вида налоговых льгот:

1. Налоговый щит арендной платы, получаемый лизингополучателем. В системе налогообложения лизинговые платежи - это операционные (текущие) расходы.

Для лизингополучателя – 25-30 %.

Величина Сумма Ставка налога

налогового = лизинговых х с прибыли

щита платежей лизингополучателя

2 Процентный налоговый щит лизингодателя, берущего кредит на приобретение имущества, % относятся на себестоимость.

Процентный Сумма % Ставка налогов

налоговый = по кредиту х с прибыли

щит лизингодателя

3.Амортизационный налоговый щит лизингодателя как собственника. Амортизационные льготы являются следствием амортизации, включаются в себестоимость.

Амортизационный Сумма Ставка налога

налоговый щит = амортизационных х с прибыли

отчислений лизингодателя

Льготы для банка

1. Освобождение от уплаты налога на прибыль на срок 3 года и более для реализации операций финансового лизинга (Указ президента РФ от 17.09.94 г. № 1929).

Льготы для лизингодателя

1. Освобождение от уплаты налога на прибыль со сроком действия не менее 3-х лет.

2. Освобождение от НДС.

3. Включение в себестоимость платежей по процентам за полученные заемные средства (кредиты банков), а также лизинговые платежи.

4. Частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин.

Льготы для лизингополучателя

1. Уменьшение платежей налога на имущество.

2. Снижение платежей налога на прибыль.

3. Упрощение бухгалтерского учета.

4. Ускоренное обновление производства путем дополнительного финансирования и гибкая схема погашения задолженности.

Дата добавления: 2015-06-27