Тема 1. Учет денежных средств в кассе

Краткая теория

Порядок кассовых операций регламентируется «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. № 40.

Для приема, хранения и выдачи наличных денег и денежных документов должно быть надлежащим образом оборудовано помещение кассы. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей на основании заключенного с ним договора о полной материальной ответственности.

На должность кассира не допускается принимать лиц: привлекавшихся к уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость у которых не погашена или не снята в установленном порядке; страдающих хроническими психическими заболеваниями; систематически нарушающих общественный порядок; злоупотребляющих спиртными напитками или употребляющих наркотические вещества без назначения врача.

Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

Поступление денег в кассу предприятия оформляется приходным кассовым ордером формы № КО-1, подписанным главным бухгалтером и кассиром.

Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам формы № КО-2.

Заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности и подобные выплаты выдаются по ведомости в течение трех рабочих дней. По истечении трех рабочих дней ведомость закрывается, напротив невыданных сумм делается отметка «Депонировано», подсчитывается сумма депонированной и выданной заработной платы и выписывается расходный ордер на выплаченную сумму. Депонированные суммы записываются в реестр, а затем в книгу депонированной заработной платы.

Расходные документы должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами.

В расходном документе расписывается лицо, получившее деньги из кассы, с указанием данных документа, удостоверяющего личность получателя.

Деньги по кассовым документам выдаются и принимаются только в день их составления. Кассовые документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Помарки, подчистки, исправления (в том числе оговоренные) в кассовых документах не допускаются. Кассовые ордера сразу же после получения или выдачи по ним денег кассир подписывает, а приложенные к ним документы погашает штампом или подписью «Оплачено».

Кассовые документы до передачи их в кассу регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № К-3). Журнал должен быть построен таким образом, чтобы можно было проконтролировать целевое использование полученных средств и полноту исполнения кассиром кассовых документов.

Все исполненные кассовые документы кассир регистрирует в кассовой книге (форма № К-4). На предприятии может быть только одна кассовая книга, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. На последней странице печати делается надпись: «В настоящей книге пронумеровано и прошнуровано... страниц», ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под копирку. Второй экземпляр (отчет кассира) – отрывной – сдается в бухгалтерию с первичными кассовыми документами, на основании которых произведены записи в кассовую книгу. Оба экземпляра имеют одинаковый порядковый номер, подчистки и оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются.

Кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором листы формируются в виде машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира». Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. Общее количество листов кассовой книги за каждый месяц печатается в последней машинограмме «Вкладной лист кассовой книги» месяца, а общее количество листов за год – в последней машинограмме декабря. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, книга опечатывается.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используют активный счет 50 «Касса». Дебетовое сальдо счета показывает наличие денег в кассе на начало и конец периода.

Регистр по счету 50 заполняют на основании отчетов кассира, на один отчет отводят одну строку в регистре.

Корреспонденции

№	Содержание операций	Корреспонденции
Д	К
	Суммы, полученные с расчетного счета на выдачу заработной платы, командировочных, пособий и др.
	Суммы, полученные от покупателей за реализованные товары, продукцию, работы и услуги;		90/1; 62
	Неиспользованные подотчетные суммы и т.п.
	Суммы выручки депонированной заработной платы, внесенные из кассы на расчетный счет;
	Суммы выручки, сданной инкассатору;
	Суммы выданной заработной платы;
	Суммы, выданные под отчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы и т.п.
	Выявлена недостача денежных средств в кассе
	По решению руководителя отнесена недостача на материально-ответственное лицо	73/2
	Взыскана недостача с материально-ответственного лица		73/2
	Если материально-ответственное лицо внес недостачу в кассу, то		73/2
	Излишки денег, выявленные при инвентаризации кассы, приходуют и зачисляют в доход предприятия

Контрольные вопросы

1. Какие документы регламентируют учет кассовых операций?

2. Кто ведет кассовую книгу?

3. Какие документы оформляются при приеме кассира на работу?

4. У кого должны находиться ключи от сейфа?

5. Кем и в каком размере устанавливается лимит денежных средств в кассе?

6. Как оформляется поступление и выдача денег по кассе?

7. Основные правила заполнения кассовой книги?

8. Какого рода учет ведется ЖО №1? Ведомостью №1?

9. Сколько дней дается на обработку регистра по кассе?

Условие задачи

До 5 февраля операций по кассе не было. За январь по кассе выписано 7 приходных и 14 расходных ордеров.

Дата добавления: 2015-06-27