Тема 3. Расчеты с поставщиками

Учетные регистры

Выписка из расчетного счета №40702810944230000123 за 22 февраля 2001 года

Выписка из расчетного счета №40702810944230000123 за 15 февраля 2001 года

Выписка из расчетного счета №40702810944230000123 за 5 февраля 2001 года

Входящее сальдо ____ руб.
№ док.	Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции	Д	К
			От Медсанчасти за продукцию
			По чеку №161541
			Энергосбыту за электроэнергию согласно счет-фактуре № 121
			Цветмедсбыту за материалы по счет-фактуре №144
			От госпиталя ТОФ за продукцию
			Цветмедсбыту за материалы по счет-фактуре №179
			В бюджет НДС
			Подоходный налог
			Органам социального страхования
			В Пенсионный фонд
			Медицинское страхование
Итого
Сальдо конечное __________

Входящее сальдо ________ руб.
№ док.	Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции	Д	К
			По чеку №161542
			Горводоканалу за потребленную воду по счет-фактуре №159
			Главснабу за материалы по счет-фактуре №115
			Цветметсбыту за материалы по счет-фактуре №201
Итого
Сальдо конечное __________

Входящее сальдо _________ руб.
№ док.	Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции	Д	К
			От крайбольницы за продукцию
			Цветметсбыту за материалы по счет-фактуре №233
			По чеку №161543
			По квитанции №132754
Итого
Сальдо конечное __________

Задание

Проставить в выписках из банка номера документов и корреспонденции, рассчитать итоговые суммы и получить конечное сальдо по счету. Заполнить учетные регистры.

ЖУРНАЛ-ОРДЕР №2
по кредиту счета 51 – расчетный счет в дебет счетов
За 20 года
Дата			69\1	69\2	69\3						Итого
Итого

ВЕДОМОСТЬ №2
по дебету счета 51 – расчетный счет в кредит счетов
За 20 года
Дата											Итого
Итого
Сальдо на конец месяца_____________________
Журнал-ордер и ведомость закончены ____________20__г. Данные листков-расшифровок и сальдо сверены. В Главной книге обороты отражены ___________20__г. Исполнитель: Главный бухгалтер:

Краткая теория

Каждое предприятие выступает, с одной стороны, покупателем, с другой – поставщиком продукции (работ, услуг), поэтому в нем должен быть организован учет расчетов как с поставщиками, так и с покупателями. Отношения с покупателями и поставщиками строятся на договорной основе.

Учет расчетов с поставщиками ведут на счете 60 «Расчеты как с поставщиками, так и с подрядчиками». Как правило, этот счет имеет кредитовое сальдо и показывает сумму задолженности перед поставщиками за поставку товарно-материальных ценностей (работ, услуг). Все операции, связанные с расчетами за приобретенные товары, продукцию (работы, услуги) и т.п., проводятся по счету 60 независимо от времени оплаты предъявленного счета.

Счет 60 кредитуется на фактурную стоимость поступивших (отгруженных в адрес покупателя) ценностей, принятых работ, потребленных услуг, а также на стоимость транспортных услуг по доставке ценностей и услуг по переработке материалов в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или соответствующих счетов затрат: Д 08, 10, (15), 20, 23, 26, 41 44 и др. К 60. Счет 60 (независимо от оценки материальных ценностей в аналитическом учете) кредитуется на суммы, указанные в расчетно-платежных документах в пределах акцепта.

Если при приемке продукции (товаров) выявляется недостача, бухгалтерия рассчитывает сумму недостачи и предъявляет поставщику претензию. На сумму предъявленной претензии составляется проводка: Д 76/2 К 60. Аналогичная запись составляется и в случае, если при проверке расчетных документов поставщиков (подрядчиков) обнаружены арифметические ошибки или несоответствие цен условиям договора.

Материальные ценности могут поступить на предприятие без сопроводительных документов. При поступлении таких ценностей необходимо проверить, не числятся ли они как оплаченные, но находящиеся в пути, и не числится ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность. Если оплата не производилась и ценности не числятся в пути, то их приходуют на склад и составляют акт. Такие поставки называют неотфактурованными. Ценности приходуются по учетным ценам или по ценам предыдущих поставок. Неотфактурованные поставки записываются в регистре по счету 60 без указания номера документа. При получении расчетно-платежных документов предыдущая запись сторнируется, а ценности ставятся на учет по ценам, указанным в документах поставщика.

Выявленные при приемке излишки приходуются как неотфактурованные поставки. О суммах излишков сообщается поставщику.

По дебету счета отражается погашение задолженности перед поставщиками – Д 60 К 50, 51, 52 и др.

По истечении сроков исковой давности невостребованная кредиторская задолженность списывается на прибыли организации проводкой Д 60 К 91.

Аналитический учет расчетов с поставщиками ведется по каждому поставщику, а внутри них – по каждому счету.

Контрольные вопросы

1. На каких счетах учитываются расчеты с поставщиками?

2. Где берутся остатки по незаконченным расчетам?

3. Что означает сальдо дебетовое по 60 счету?

4. Что означает сальдо кредитовое по 60 счету?

5. Может ли быть начальное сальдо по одному виду аналитики 60 счета и дебетовое и кредитовое одновременно?

6. Что такое акцепт?

7. Что означает оборот по кредиту 60 счета?

8. Что означает оборот по дебету 60 счета?

9. Что является основанием для заполнения ЖО № 6?

10. Акцептован счет на 12000 с учетом НДС. Проводки.

11. Условия зачета НДС.

12. Что означает корреспонденция Д20,25, 26,44 К60?

Условие задачи

За январь остались непроплаченными счета-фактуры согласно таблице.

Дата добавления: 2015-06-27