Тема 2. Учет операций по расчетному счету

Учетные регистры

Кассовая книга

Выдержка из журнала хозяйственных операций за февраль 2001 года

№	Дата	Содержание операции	Сумма операции
	5.02	По чеку №161541 получены деньги из банка на выдачу зарплаты за январь
	5.02	По ведомости №2 выдана зарплата за январь
	5.02	Васильеву А.В. выдано под отчет
	5.02	Смирнову К.М. выдано под отчет
	15.02	Смирнов К.М. вернул остаток подотчетной суммы
	15.02	По чеку №161542 получены деньги из банка
	15.02	Васильеву А.В. выдан перерасход по авансовому отчету №8	46,80
	15.02	Смирнову К.М. выдано под отчет
	22.02	По чеку №161543 получены деньги из банка на выдачу аванса
	22.02	От Смирнова К.М. получен остаток подотчетной суммы
	22.02	Под отчет Васильеву А.В. выдана сумма
	22.02	По ведомости №3 выдан аванс за февраль
	22.02	Внесено наличными на расчетный счет по квитанции №123756

Задание

На основании данных журнала операций заполнить кассовую книгу за февраль, учетные регистры по кассе за февраль.

Касса за лист 8
№ док.	От кого кому	Приход	Расход	Корр. счет
	Остаток на начало дня
	Итого за день
	Остаток на конец дня
Кассир
Проверил документы в количестве приходных
и расходных кассовых ордеров
Получил бухгалтер

Касса за лист 9
№ док.	От кого кому	Приход	Расход	Корр. счет
	Остаток на начало дня
	Итого за день
	Остаток на конец дня
Кассир
Проверил документы в количестве приходных
и расходных кассовых ордеров
Получил бухгалтер

Касса за лист 10
№ док.	От кого кому	Приход	Расход	Корр. счет
	Остаток на начало дня
	Итого за день
	Остаток на конец дня
Кассир
Проверил документы в количестве приходных
и расходных кассовых ордеров
Получил бухгалтер

ЖУРНАЛ – ОРДЕР № 1
по кредиту счета № 50 – Касса в дебит счетов
за 20 года
№	Дата					№__	№__	№__	Итого
ИТОГО

ВЕДОМОСТЬ № 1
по дебиту счета № 50 – Касса с кредита счетов
за 20 года
Сальдо на начало месяца по Главной книге_________
№	Дата				№__	№__	№__	№__	Итого
ИТОГО
Сальдо на конец месяца _________
Журнал-ордер и ведомость закончены ____________20__г. Данные листков – расшифровок и сальдо сверены. В Главной книге обороты отражены ___________20__г. Исполнитель: Главный бухгалтер:

Краткая теория

Денежные средства предприятия должны храниться на счетах в банках.

Для открытия счета предприятие предоставляет в учреждение банка следующие документы:

Ø заявление об открытии счета;

Ø документ, удостоверяющий факт создания предприятия;

Ø нотариально заверенная копия устава;

Ø карточка с образцами подписей лиц, которые могут подписывать платежные документы (руководитель, заместитель руководителя, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера);

Ø оттиски печати;

Ø справка о регистрации предприятия в Пенсионном фонде и других органах;

Ø справка из налоговых органов о том, что предприятие является налогоплательщиком.

Основные документы:

Ø объявление о взносе наличных денег – оформляется сдача наличности денежных средств из кассы предприятия;

Ø денежный чек – оформляется получение денег с расчетного счета, на обратной стороне указывается целевое назначение данной суммы; чеки выписываются на сумму, не превышающую остаток средств на расчетном счете;

Ø платежное поручение выписываются самим предприятием – распоряжение банку на перечисление соответствующей суммы на счет другого предприятия.

Все документы составляются без помарок и исправлений; подписать их могут только те лица, образцы подписей которых есть на карточке в банке.

В бухгалтерии предприятия операции производятся на основании расчетных документов вместе с выпиской из банка.

Все платежи производятся в пределах имеющегося свободного остатка на счете.

Без согласия предприятия банк производит списание средств со счетов только по следующим случаям, предусмотренным законом:

Ø по судебным требованиям;

Ø по арбитражным требованиям;

Ø по распоряжению государственных органов из-за просрочки платежа в бюджет;

Ø другими уполномоченными органами.

Периодически банк выдает предприятию выписки с расчетного счета – копии лицевых счетов, в которых указывается дата совершения операции, номер документа-основания, сумма поступления/списания, остаток. К выписке банк прилагает все документы, подтверждающие операции.

Бухгалтерия предприятия после проверки выписки отражает операции на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Для отражения операций на расчетных счетах применяется активный счет №51 "Расчетный счет", по дебету которого отражаются операции по поступлению, а кредиту – расходования денежных средств.

Все операции по дебету расчетного счета при журнально-ордерной форме учета отражаются в ведомости № 2, итогами за день или за время, указанное в выписке.

По кредиту счета ведется журнал-ордер № 2.

Все записи по счету №51 должны соответствовать выпискам из банка.

Некоторые банки выплачивают организациям вознаграждение за использование средств, которые остаются на расчетных счетах этих организаций. Выплата таких вознаграждений отражается в составе операционных доходов и проводкой:

Дебет 51 – кредит 91 – начислен банком процент на остаток по расчетному счету.

Корреспонденции

№ п/п	Содержание операций	Дебет	Кредит
	Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы на расчетный счет
	Переведены денежные средства с одного расчетного счета на другой
	Денежные средства перечислены со специального счета в банке на расчетный счет
	Денежные средства, поступившие от покупателя, либо аванс зачислены на расчетный счет
	Денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет
	Денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита (займа), поступили на расчетный счет
	Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на расчетный счет
	Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал
	Зачислена на расчетный счет дебиторская задолженность
	Поступили на расчетный счет средства целевого финансирования
	Денежные средства снятые с расчетного счета. Оприходованы в кассу
	Купленная иностранная валюта зачислена на валютный счет
	Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке
	Погашена задолженность перед поставщиком или выдан аванс поставщику
	Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему (начислены проценты Дебет 91 – Кредит 66)
	Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение долгосрочного кредита (займа) и процентов по нему (начислены проценты Дебет 91 – Кредит 67)
	Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет
	Перечислен с расчетного счета ЕСН
	Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам
	Перечислено с расчетного счета под отчет

Контрольные вопросы

1. Кто регламентирует порядок ведения банковских операций?

2. Что такое БИК?

3. Сколько у предприятия может быть расчетных счетов?

4. Каково экономическое содержание расчетного счета организации для банка?

5. Какова структура расчетного счета?

6. Что показывает оборот по кредиту счета 51 и где мы его учитываем?

7. Где показывается остаток денег на расчетном счете?

8. Как к нам поступают выписки с расчетного счета?

9. Какими документами оформляется поступление денег на расчетный счет?

10. По каким документам снимаются деньги с расчетного счета?

Условие задачи По условию задачи за январь 2001 года предприятием выписано 10 платежных поручений.

Дата добавления: 2015-06-27