Учет денежных средств

Денежные средства включают денежные средства в кассе (в тенге и в валюте), на счетах в банке, денежные средства на депозитных банковских счетах, денеж­ные средства на специальных счетах, денежные средства в пути. Денежные средства учитываются в балансе по первоначальной стоимости.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

· своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

· оперативный; контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

· контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

· контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

· своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

На предприятии расчеты производятся в наличной и безналичной форме. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятием и поставщиками выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие). Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном по расчетным операциям.

Ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с требованиями бухгалтерского учета:

- Отчет кассира составляется ежедневно.

- Кассовая книга ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги».

Выдача наличных денег в подотчет производится:

- на расходы, связанные со служебными командировками, - в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели;

- на операционные, хозяйственные и представительские расходы - на основании распоряжения директора ТОО в пределах и на срок, указанных в служебной записке работника.

ТОО имеет расчетные, валютные и другие счета в банке. Порядок совершения и оформления операций в банке регулируется правилами банков.

Раскрытие в балансе

Остатки по указанным ниже счетам отражаются в балансе в разделе краткосрочных активов по статье «Денежные средства и их эквиваленты».

1010 «Денежные средства в кассе в тенге»

1020 «Денежные средства в кассе в валюте»

1030 «Денежные средства в пути»

1040 «Денежные средства на текущих банковских счетах в тенге»

1050 «Денежные средства на текущих банковских счетах в валюте»

1060 «Денежные средства на депозитных банковских счетах»

1070 «Денежные средства на специальных счетах»

Движение денег от операций в иностранной валюте отражается в национальной валюте Республики Казахстан – тенге с применением рыночного курса обмена валют на дату совершения операции.

Денежные средства, ограниченные для использования организацией в силу договорных или других юридических условий (счет является залоговым, либо на счет наложен арест налоговыми или другими государственными органами), остаются на счетах учета денежных средств, но отражаются в балансе отдельно, вместе с комментариями руководства.

Операции в иностранной валюте.

Учет операций в иностранной валюте производится в соответствии «Влияние изменений обменных курсов валют».

Все валютные операции осуществляются через уполномоченные банки.

Первоначально операции в иностранной валюте должны отражаться в тенге по рыночному курсу на дату проведения операции.

Дата проведения операции - это дата, когда данная операция должна быть отражена в финансовой отчетности.

В аналитическом учете операции в иностранной валюте отражаются по номиналу в иностранной валюте

Курсовая разница, возникающая на момент расчета по валютной операции, который осуществлен в течение того же отчетного периода, относится на прибыль или убыток за период и отражается в отчете о прибылях и убытках по статье «Прочие доходы/расходы».

На каждую отчетную дату:

- статьи в иностранной валюте должны представляться с использованием конечного курса;

- неденежные (немонетарные) статьи в иностранной валюте, учтенные по первоначальной фактической стоимости приобретения, должны представляться на основе валютного курса на дату совершения операции.

Курсовая разница, возникшая в результате изменения курса в период между датой совершения операции и датой погашения денежных статей или на дату пересчета активов и обязательств на дату составления отчетности должна признаваться в качестве до­хода или расхода в периоде их возникновения.

В аналитическом учете операции в иностранной валюте отражаются по номиналу в иностранной валюте.

Для ведения учета курсовых разниц применяются следующие синтетические счета:

6250 «Положительная курсовая разница»;

7430 «Отрицательная курсовая разница».

В финансовой отчетности ТОО должно раскрывать следующую информацию:

• сумму курсовых разниц, включенных в чистую прибыль или убыток за период, за исключением курсовых разниц, возникающих по финансовым инструментам, измеряемым по справедливой стоимости с отражением изменения стоимости, как прибыли, так и убытка;

• чистую курсовую разницу, классифицируемую как отдельный компонент собственного капитала, и сверку суммы курсовой разницы на начало и конец периода.

Дата добавления: 2015-07-13