Учет расчетов с бюджетными фондами

ТОО исчисляет и уплачивает налоги и сборы в со­ответствии с соблюдением требований Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязатель­ных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

Основанием для записей в регистры бухгалтерского учета обязательств по налогам являются документы бухгалтерского оформления: справки, расчеты, декларации.

Окончательная корректировка записей по учету налоговых платежей производится по истечении нало­гового года, на основе данных налоговых деклараций.

Формирование налогооблагаемой базы, ведение регистров (форм) налогового учета, составление налоговых деклараций по налогам и сборам, осуществляет налоговый сектор бухгалтерии.

Регистры налогового учета могут вестись в виде специальных форм на бумажных носителях и в электронном виде.

Сверка расчетов с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам с налоговыми органами про­изводится налоговым сектором ежеквартально и по итогам года. По результатам сверки составляется акт сверки расчетов. Акт сверки - документ по исчислен­ным (начисленным, уменьшенным) суммам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязатель­ных пенсионных взносов, социальных отчислений, а также пени и штрафов на определенную дату по данным налогового органа и налогоплательщика.

Учет расчетов по налогам и сборам ведется на счетах бухгалтерского учета непрерывно нарастающим итогом раздельно по каждому налогу и сбору, а также в разрезе вида задолженности (недоимка по основной сумме налога или сбора, пени, штрафа). Штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет в связи с наруше­нием налогового законодательства, учитываются на отдельных счетах.

Учет подоходного налога с юридических лиц.

Для целей составления отчетности применяется следующая классификация:

- текущий налог - это сумма налога на прибыль, подлежащего уплате (возмещению) в отношении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) за период;

- отложенные налоговые обязательства - это суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в связи с налогооблагаемыми временными разницами.

Учетные принципы

Для отражения налога на прибыль в отчетности ТОО определяет метод обязательств, согласно которому в финансовой отчетности ТОО требуется отра­жать не только текущий налог на прибыль (налого­вые последствия отчетного периода), но и отложенные налоги на прибыль (будущие налоговые послед­ствия), существующие на отчетную дату.

При этом сумма расхода по налогу за отчетный период, отражаемая в отчете о прибылях и убытках, должна быть отражена в сумме текущего налога на прибыль плюс (минус) расход (экономия) суммы отложенного налога на прибыль.

Признание эффекта будущих налоговых послед­ствий приводит к возникновению в финансовой отчетности отложенных налоговых обязательств и от­ложенных налоговых активов. Они образуются в свя­зи с разницей между балансовой стоимостью активов и обязательств и их налоговой базой.

Эффект рассчитывается по ставке подоходного налога, действующей на территории РК, для определения наличия отсроченных налоговых активов или обязательств на дату составления финансовой отчет­ности.

Отсроченное налоговое обязательство признается независимо от вероятности будущего платежа. Отсро­ченный налоговый актив признается только в случае вероятности получения будущего налогооблагаемого дохода, за счет которого будут использованы времен­ные разницы. Отсроченные налоговые активы и от­сроченные налоговые обязательства представляются в бухгалтерском балансе в разделе долгосрочных ак­тивов и обязательств.

Счета учета

Для ведения учета налога на прибыль ТОО при­меняет следующие синтетические счета:

1410 «Корпоративный подоходный налог»;

2810 «Отложенные налоговые активы по кор­поративному подоходному налогу»;

3110 «Обязательства по корпоративному подоходному налогу с юридического лица»;

4310 «Отложенные налоговые обязательства по КПН».

Требования к раскрытию в отчетности

В отчете о прибылях и убытках ТОО требуется не только отразить сумму налога на прибыль, но и рас­крыть основные его компоненты.

Отложенные налоговые активы и отложенные на­логовые обязательства должны быть представлены отдельно от других активов и обязательств в бухгал­терском балансе.

Дата добавления: 2015-07-13