Учет расчетов с дебиторами и подотчетными лицами

Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность ТОО подразделяется на торговую (связанную с обычной деятельностью) и неторговую (прочую).

Торговая дебиторская задолженность первоначально признается по справедливой стоимости и впос­ледствии оценивается по амортизированной стоимо­сти с использованием метода эффективной ставки процента за минусом резерва по сомнительным требованиям.

Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков

К краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков относятся операции по расчетам с покупателями и заказчиками за реализованную продукцию и оказанные услуги сроком до одного года, выполненные работы и прочая краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (в том числе авансов).

Дебиторская задолженность (далее ДЗ) признается только тогда, когда признается связанный с ней доход (переход права собственности по условиям договора).

Реализация продукции, товаров (выполнение работ, оказание услуг) производится на основании соответствующих договоров между юридическими (физическими) лицами.

Денежные скидки (скидки с цены, скидки за оплату в срок и т. д.) должны быть предусмотрены в договорах.

Документом, подтверждающим отпуск товаров (продукции, работ, услуг), является накладная или акт выполненных работ, на основании которых ТОО выписывается счет-фактура.

Дебиторская задолженность покупателей учиты­вается по сумме, указанной в первичных бухгалтер­ских документах (актах, счетах-фактурах), предъяв­ленной к оплате.

Расчеты между продавцом и покупателем могут производиться в наличной и безналичной формах.

Списание безнадежных долгов

Безнадежным признается долг, по которому истек срок исковой давности, установленный действующим законодательством, либо получение которого призна­но невозможным вследствие отказа суда в удовлетворении иска либо вследствие неплатежеспособности должника. Факт признания долга безнадежным дол­жен быть подтвержден соответствующими докумен­тами: данными инвентаризации и приказом руководителя ТОО о списании безнадежного долга, решением суда, иными документами.

Безнадежные долги списываются за счет резерва по сомнительным требованиям. При недостаточности резерва списание происходит напрямую на счета отчета о прибылях и убытках.

Сумма резерва по сомнительным долгам, не пол­ностью использованная в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена на следующий отчетный период. При этом сумма вновь создаваемого резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного периода.

Просроченная кредиторская задолженность подлежит списанию по истечении срока, установленного действующим законодательством, и подлежит отне­сению на счет прочих доходов в отчете о прибылях и убытках.

Если дебиторская задолженность, списанная ранее, оплачена в последующих отчетных периодах, то она признается как доход в периоде, когда произошла такая оплата.

Счета учета

Для учета дебиторской задолженности ТОО ис­пользует следующие синтетические счета:

1210 - «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»;

1260 - «Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде»

1270 - «Краткосрочные вознаграждения к получению»;

1280 - «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»;

1290 - «Резерв по сомнительным требованиям»;

2110 - «Долгосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»;

2160 - «Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде»

2170 - «Долгосрочные вознаграждения к получению»;

2180 - «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность»;

Раскрытие в отчетности Дебиторская задолженность должна быть отраже­на с учетом специфики деятельности ТОО, отдельно должны быть раскрыты следующие составные части дебиторской задолженности:

- расчеты с покупателями и заказчиками;

- прочая дебиторская задолженность.

2.4. Учет обязательств.

Обязательства (кредиторская задолженность)

Обязательство - это существующая обязанность ТОО, возникающая из прошлых событий, урегулирование которой приведет к выбытию из ТОО ресур­сов, содержащих экономические выгоды.

Для целей составления финансовой отчетности ТОО применяет следующую группировку кредиторов: расчеты с поставщиками и подрядчиками по основной деятельности и расчеты с прочими кредиторами.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Используется для отражения состояния расчетов (в том числе авансов) за полученное имущество (сырье и материалы), оказанные услуги, выполненные работы, используемые в основном производстве или работах и услугах производственного характера.

Основанием для принятия на себя обязательства перед поставщиком товаров (работ, услуг) служит договор, накладная или акт выполненных работ и счет-фактура. Договор купли-продажи со спецификацией служит обоснованием покупки.

Первичными документами при закупках ТМЗ являются:

а) при приобретении ТМЗ у юридических лиц, работающих по общеустановленному режиму: счет-фактура, накладная (товарный чек), чек ККМ (при наличной форме оплаты), договор купли-продажи, грузовая таможенная декларация (при импорте);

б) при закупке ТМЗ на рынках у субъектов, осуществляющих деятельность на основе разового талона:

закупочный акт со всеми необходимыми реквизита­ми, копия разового талона, служебная записка с разрешительной визой руководителя предприятия;

в) при закупке ТМЗ у индивидуальных предприни­мателей: закупочный акт со всеми необходимыми рекви­зитами, с обязательным указанием номера и серии свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, служебная записка с разрешительной визой руководителя предприятия.

Порядок взаиморасчетов с подрядчиками (капитальное строительство, ремонтные работы) осуществляется на основании условий, изложенных в подрядных договорах. В случае выявления дополни­тельных работ, необходимо внесение дополнений в условие подрядного договора либо оформление допол­нительных соглашений.

По завершении подрядных работ подрядчик пред­ставляет ТОО (заказчику) акты приемки выполнен­ных работ в полном соответствии со сметой. Акты выполненных работ (услуг) прилагаются к счетам-фактурам.

При условии выполнения подрядных работ из ма­териалов ТОО (заказчика), в акте приемки выполненных работ (ф. № 2) за итоговой суммой «к оплате» приводится перечень использованных материалов заказчика в количественно-суммовом измерении, со­ответствующим данным накладной на отпуск в про­изводство. Акты приемки выполненных работ (ф. № 2) утверждаются руководителем ТОО и подписывают­ся начальником цеха.

Расчеты по авансам полученным

На счетах «Авансы полученные» отражаются краткосрочные обязательства, возникающие при получении от покупателей и заказчиков предварительной оплаты по договорам на поставку товаров или услуг (если они подлежат урегулированию в срок, не превышающий 12 месяцев после отчетной даты).

Все остальные обязательства, связанные с полученными авансами, должны учитываться как прочие дол­госрочные обязательства.

ТОО списывает кредиторскую задолженность по авансам, полученным только тогда, когда кредитор­ская задолженность (или часть ее) погашена, то есть когда предусмотренное договором обязательство ис­полнено, аннулировано или срок его действия истек.

При выполнении обязательства по поставке товаров или услуг соответствующая сумма списывается в дебет счета «Авансы полученные» в корреспонденции со счетом «Задолженность покупателей и заказчиков.

Счета учета:

3310 - «Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам»;

3360 - «Краткосрочная задолженность по аренде».

3370 - «Текущая часть долгосрочной кредиторской задолженности».

3380 - «Краткосрочные вознаграждения к выплате».

3390 - «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность».

4110 - «Долгосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам»;

4150 - «Долгосрочная задолженность по аренде».

4160 - «Долгосрочные вознаграждения к выплате».

4170 - «Прочая долгосрочная кредиторская задолженность».

3510 - «Краткосрочные авансы полученные»;

4410 - «Долгосрочные авансы полученные».

Дата добавления: 2015-07-13