Практическая ситуация № 5

Практическая ситуация № 4.

Практическая ситуация № 3

Практическая ситуация № 2

Банк ПАО «Орел Банк» 18.04. т.г. приобрел 100 000 облигаций ПАО «ТНГ» (расчетный счет открыт в ПАО «Инвестбанк») по цене ниже номинальной стоимости. Цена приобретения составила 800 рублей, номинальная стоимость -1000 рублей. 16.06. т.г. облигации были погашены эмитентом, к этому времени банк продолжал оставаться владельцем облигаций.

Вам необходимо:

- определить категорию долгового обязательства,

- составить бухгалтерские проводки по датам совершения операций,

- оформить платежное поручение № 022 от 18.04.т.г. на приобретение облигаций ПАО «ТНГ».

Банк ПАО «Орел Банк» 25.01.т.г. приобрел акции ПАО «Инвест» в количестве 100 штук по цене 10 000 руб. за одну акцию, а 05.04.т.г. было принято решение реализовать их. Согласно учетной политике банка переоценка ценных бумаг производится по рыночной стоимости. Для переоценки ценных бумаг использовалась следующая информация о биржевых котировках:

Дата	Рыночная стоимость, руб
25.01
29.01
27.02
29.03

Вам необходимо:

- отразить в учете приобретение ценных бумаг;

- отразить в бухгалтерском учете операции по переоценке ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

- отразить в учете реализацию ценных бумаг;

- оформить мемориальный ордер № 002 от 25.01 т.г. на переоценку ценных бумаг.

Банк ПАО «Орел Банк» 12.02. т.г. приобрел облигации в количестве 10000 штук по цене 1000 рублей за одну облигацию. Облигации были приобретены с целью удержания до погашения. Аналитики фондового управления порекомендовали переклассифицировать облигации в группу «имеющиеся в наличии для продажи». К этому моменту стоимость ценной бумаги по последней сделке на покупку, проведенной на активном внебиржевом рынке в течение торгового дня составляла 1200 рублей.(14.03. т.г.)

(Под активным внебиржевым рынком понимаются такие источники информации (информационные системы), которые банк использует в своей текущей деятельности: Reuters, Bloomberg и др.)

Для переоценки ценных бумаг использовалась информация информационной системы Reuters

Дата	Рыночная стоимость, руб
15.03
18.03
27.03
01.04

05.04.т.г. облигации были реализованы по цене 1350 руб.

Вам необходимо:

- отразить в бухгалтерском учете операции по переклассификации ценных бумаг;

- отразить в бухгалтерском учете переоценку ценных бумаг;

- оформить мемориальный ордер № 003 на отражение переоценки ценных бумаг (дату взять по своему усмотрению).

ПАО «Орел банк» имеет на балансе 6 видов ценных бумаг. 20 февраля т.г. по итогам торгов на Московской бирже изменилась стоимость отдельных видов ценных бумаг, которые находились в портфеле банка (данные об изменениях приведены в таблице).

Наименование ценной бумаги	Балансовый счет второго порядка	Количество ценных бумаг в портфеле банка, шт.	Балансовая стоимость за 1 шт., руб.	Текущая стоимость, за 1 шт.	Изменение стоимости одной ценной бумаги, руб.	Финансовый результат от переоценки ценных бумаг, руб.
Акции ПАО «Северстальметиз» (для продажи)			143,77	128,99
Акции ПАО «Сургутнефть» (оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток)			80,04	80,77
Акции ПАО «ВТБ» (оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток)			14,88	14,04
Облигации федерального займа (для продажи)			87,91	90,00
Облигации Банка России (оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток)			1000,00	1001,16
Акции ПАО «Роснефть» (для продажи)			66,81	66,81

Вам необходимо (заполнив таблицу):

- определить номера балансовых счетов второго порядка, на которых учитываются ценные бумаги;

- определить изменение стоимости одной ценной бумаги и финансовый результат от переоценки ценных бумаг.

Тема 3.2. Порядок проведения активных операций с ценными бумагами

Дата добавления: 2017-02-01