Тема 9 Основы финансовой отчетности

Бухгалтерская отчетность - единая система данных (показателей) об имущественном и фи­нансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам за отчетный период (месяц, квар­тал, год).

Бухгалтерская отчетность завершает учетный процесс.

Бухгалтерская отчетность состоит из:

бухгалтерского баланса;

отчета о прибылях и убытках;

отчета о движении капитала;

отчета о движении денежных средств;

пояснительной записки.

Отчетным годом для всех организаций является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом для вновь созданных предприятий - период с даты их государ­ственной регистрации по 31 декабря соответствующего года.

Представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации.

В случаях, предусмотренных законодательством РК, организации (акционерные общества, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвести­ционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств) публикуют бухгалтерскую отчетность вместе с итоговой частью аудиторского заключения (не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, если иное не установлено законодательством РК).

Публичность отчетности заключается в ее опубликовании в газетах и журналах, доступных пользователям бухгалтерской отчетности, либо распространении среди них брошюр, буклетов и других изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность, а также в ее передаче территориальным органам государственной статистики по месту регистрации организации для предоставления заин­тересованным пользователям.

Отчетность подписывается руководителем организации и специалистом, ведущим бухгал­терский учет.

Публичность бухгалтерской отчетности осуществляется организациями, перечень которых регламентирован действующим законодательством. К.1им отнесены открытые акционерные об­щества, кредитные и страховые организации, биржи, инвестиционные фонды и фонды, созданные за счет частных, общественных и государственных источников. Публикации должна предшество­вать аудиторская проверка с обязательным утверждением годового отчета общим собранием акци­онеров.

Внутренняя бухгалтерская отчетность не подлежит публикации, так как отнесена к объек­там коммерческой тайны.

Контрольные вопросы:

1. Почему для принятия управленческих решений бухгалтерская ин­формация должна быть представлена в строго определенных фор­мах?

2. В чем различия между индивидуальной и консолидированной бух­галтерской отчетностью?

3. Какие из принципов раскрытия отчетной информации на практике вызывают наибольшие сложности?

4. С какой периодичностью должна составляться бухгалтерская отчет­ность?

5. В какие сроки следует представлять бухгалтерскую отчетность за­интересованным пользователям?

6. Какие организации обязаны публиковать свою бухгалтерскую от­четность?

7. В каких случаях бухгалтерская отчетность составляется по МСФО?

8. Возможно ли внесение исправлений в бухгалтерскую отчетность по­сле ее утверждения?

9. Почему бухгалтерский баланс традиционно считается основной фор­мой бухгалтерской отчетности?

10. В чем взаимосвязь между бухгалтерским балансом и отчетом о при­былях и убытках?

11. Какие отчетные данные детализируются в отчете об изменениях ка­питала?

12. Какие данные детализируются в отчете о движении денежных средств?

Практические задания по теме 9

Задача 9.1 По каждому вопросу выберете правильный вариант ответа:

Содержание вопроса	Варианты ответов
Отчетность как метод бухгалтерского учета - это		Обобщение данных текущего учета в системе счетов, получение на них дебетовых и кредитовых оборотов, выведение конечных сальдо и представление показателей в виде определенных отчетных форм Обобщение данных первичного учета в системе счетов и оформление их в виде удобных отчетных форм Выведение конечных сальдовых данных по счетам и представление их в читальном виде в отчетных формах
Какие выделят согласно видам учета виды отчетности?		Бухгалтерскую, финансовую, статистическую Бухгалтерскую, оперативную, статистическую Управленческую, статистическую, оперативно-техническую
В зависимости от того, какому органу предоставляется бухгалтерская отчетность, она классифицируется:		Финансовая и бухгалтерская Внешняя, внутренняя и консолидированная Финансовая, статистическая и налоговая Внутренняя и внешняя
Кого можно отнести к внутренним пользователям информацией:		Работники предприятия Акционеры Покупатели продукции Налоговая инспекция Кредиторы
Кого можно отнести к внешним пользователям информацией:		Акционеры Поставщики Аппарат управления предприятия Собственники предприятия Вышестоящая организация
Что представляет собой баланс «брутто»?		Баланс, в котором справочно указываются данные регулирующих счетов Баланс, в котором активные счета указываются в активе баланса, а пассивные – в пассиве Баланс, в котором указываются все счета, на основании которых составляется отчетная форма Баланс, «очищенный» от регулирующих счетов
В какой из перечисленных форм отчетности содержится информация о заемных средствах?		Баланс Отчет о прибылях и убытках Отчет о движении денежных средств Отчет о движении капитала Пояснительная записка
В какой из перечисленных форм отчетности содержится информация о движении собственного капитала?		Баланс Отчет о прибылях и убытках Отчет о движении денежных средств Отчет о движении капитала Пояснительная записка
В какой из перечисленных форм отчетности содержатся данные об операционных доходах и расходах?		Баланс Отчет о прибылях и убытках Отчет о движении денежных средств Отчет о движении капитала Пояснительная записка
В какой из перечисленных форм отчетности содержится информация о движении денежных потоков?		Баланс Отчет о прибылях и убытках Отчет о движении денежных средств Отчет о движении капитала Пояснительная записка
В какой из перечисленных форм отчетности содержится информация об остатках на счетах?		Баланс Отчет о прибылях и убытках Отчет о движении денежных средств Отчет о движении капитала
В какой из перечисленных форм отчетности содержится информация об амортизируемом имуществе?		Баланс Отчет о прибылях и убытках Отчет о движении денежных средств Отчет о движении капитала Пояснительная записка
В какой из перечисленных форм отчетности содержится информация о величине чистых активов?		Баланс Отчет о прибылях и убытках Отчет о движении денежных средств Отчет о движении капитала
В какой из перечисленных форм отчетности содержится информация о составляющих собственного капитала?		Баланс Отчет о прибылях и убытках Отчет о движении денежных средств Отчет о движении капитала Пояснительная записка
В какой из перечисленных форм отчетности содержатся данные об остатках на счетах на начало периода?		Баланс Отчет о прибылях и убытках Отчет о движении денежных средств Отчет о движении капитала Пояснительная записка

Задача 9.2 1 июня 2015 года молодой парень по имени Ермек Хасенов начал свою индивидуальную трудовую деятельность, продавая мороженное с фургона, на котором он разъезжал по улицам своего родного городка.

31 мая 2015 года он занял в своем банке 2000 у.е с ежемесячной оплатой процентов в размере 25 у.е. В тот же день он арендовал фургон, заплатив за три месяца 1000 у.е. Средние текущие расходы на автомашину составили 300 у.е в месяц. Он нанял помощника-студента на неполный рабочий день за 100 у.е. в месяц. Главным его занятием была реализация мороженого на улице, но иногда он обслуживал разные деловые встречи и фуршеты, продавая мороженое в кредит.

За три месяца к 31 августу 2015 года объем реализации составил: за наличные - 8 000 у.е. и в кредит - 1100 у.е..

Он закупал мороженое у местной компании-производителя «Фуд Мастер». Всего за три месяца он закупил мороженого на сумму 6200 у.е. и к 31 августа 2015 года все продал. Ермек Хасенов остался должен своему поставщику 700 у.е. за мороженое полученное в кредит.

Один из его покупателей-бизнесменов благополучно обанкротился, задолжав Ермеку Хасенову 250 у.е.. Ермек Хасенов решил списать полностью этот долг, не надеясь в будущем получить его.

Он использовал свой личный дом как офис. Телефонные и почтовые расходы за три месяца составили 150 у.е.. На свои нужды он брал 300 у.е. в месяц.

Требуется подготовить отчет о прибылях и убытках за период с I июня по 31 августа 2015 года и баланс на конец периода. Налогообложение игнорируйте.

Подсказка: Вначале составьте пробный баланс, затем отчет о прибылях и убытках и только потом - балансовый отчет.

Дата добавления: 2017-02-01