Синтетический учет кассовых операций

Кассовая книга, ее содержание и порядок заполнения

Порядок ведения журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров

Инструкцией N 107 утверждены два журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров по форме 1 и форме 1-а согласно приложению 1. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров по форме 1 открывается отдельно на приходные и расходные кассовые ордера, а по форме 1-а - один журнал и на приходные, и на расходные кассовые ордера. При необходимости перечень показателей в данных журналах может быть расширен, а сама форма журнала - изменена.

Ведение этих журналов не обязательно. Выбор формы ведения журнала определяется руководителем, главным бухгалтером организации.

Кроме того, регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться посредством программно-технических средств. При этом выходная форма "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров" составляется за соответствующий день и должна содержать данные учета движения наличных денег по целевому назначению (ч. 7 п. 44 Инструкции N 107).

Кассовую книгу ведут бюджетные организации (в том числе занимающиеся предпринимательской деятельностью), учитывая раздельно операций по бюджетным и внебюджетным средствам, посредством записей операций по кассе на отдельных листах кассовой книги за каждую дату.

Основанием для записей в кассовую книгу являются:

· оформленные в соответствии с законодательством приходные и расходные кассовые ордера,

· квитанции к объявлению на взнос наличными, оформленные в соответствии с требованиями нормативных правовых актов Национального банка по организации кассовой работы;

· другие документы, применяемые банками для оформления операций приема наличных денег в соответствии с локальными нормативными правовыми актами банков.

Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью юридического лица. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей. Неотрывная часть листа (с горизонтальной линовкой) как первый экземпляр остается в кассовой книге. Отрывная часть листа (без горизонтальной линовки) является вторым экземпляром и заполняется с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов служат отчетом кассира.

На каждом листе кассовой книги на начало каждого дня проставляются дата и остаток наличных денег в кассе за предыдущий день (период).

Записи в кассовую книгу осуществляется кассиром сразу после получения или выдачи наличных денег отдельно по каждому ордеру. Бланк отчета кассира до конца операций за день не отрывается (ч. 11 п. 47 Инструкции N 107).

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег по кассе на конец дня и передает в бухгалтерскую службу в качестве отчета кассира второй отрывной экземпляр листа кассовой книги с приложенными приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Представленный кассовый отчет проверяется бухгалтерией, и на основании его ежедневно производится запись в накопительной ведомости по кассовым операциям формы 381 (мемориальный ордер 1) и в других регистрах аналитического учета.

Согласно Плану счетов бухгалтерского бюджетных организаций информация о наличии и движении денежных средств в кассе обобщается на счете 12 «Касса», который имеет два субсчета

120 Касса;

121 Валютные средства в кассе.

Счет активный. По дебету отражается поступление денежных средств в кассу. По кредиты выдача (списание) наличных денег.

На основании отчетов кассиров производятся записи в накопительную ведомость по кассовым операциям ф. 381 (мемориальный ордер 1), в котором отражаются операции отдельно по дебету и по кредиту субсчета 120. Количество заполненных строк в мемориальном ордере 1 должно совпадать с количеством составленных отчетов кассира. Перед занесением операций по движению денег в кассе в мемориальный ордер 1 обязательно производится группировка сумм в отчете по одноименным субсчетам в пределах одного дня. Подсчитанные итоговые суммы в отчете кассира по всем субсчетам, корреспондирующим с субсчетом 120, заносятся в мемориальный ордер 1 записями по датам составления отчета кассира. Общие итого из мемориального ордера заносятся в книгу "Журнал-Главная". Необходимо при этом исключить обороты по текущим счетам в банке (в мемориальных ордерах 2 и 3) из общей суммы мемориального ордера 1, как равнозначные суммы

Субсчет 120 "Касса" дебетуется на суммы, поступившие в кассу, и кредитуется на суммы, выданные из кассы.

По дебету субсчет 120 корреспондирует с кредитом следующих субсчетов:

100 "Текущий счет по бюджету", 102 "Текущий счет по капитальным вложениям за счет средств бюджета", 103 "Текущий счет по взысканным платежам в бюджет", 111 "Текущий счет по внебюджетным средствам", 112 "Текущий счет по депозитам", 114 "Текущий счет по внебюджетным фондам" - при получении денежных средств по чеку с текущих счетов в банке;

160 "Расчеты с подотчетными лицами" - при получении в кассу от подотчетного лица остатка неиспользованного аванса;

140 "Расчеты по финансированию из бюджета", 230 "Финансирование из бюджета", 237 "Прочие источники" (410 "Прибыли и убытки") - при оприходовании излишков денежных средств, обнаруженных в результате инвентаризации;

Корреспонденция счетов основных бухгалтерских операций по учету кассовых операций
№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Поступление денежных средств в кассу с текущих счетов в банке	120, 121	100, 101, 102, 111, 112, 118
	Получение в кассу от подотчетного лица остатка неиспользованного аванса	120, 121
	Оприходование излишков денежных средств в кассе, выявленных в результате инвентаризации:
бюджетных средств	120, 121	140, 230
внебюджетных средств	120, 121
	Поступление в кассу сумм дебиторской задолженности		170, 172, 178, 180, 181
	Поступление в кассу депозитных сумм
	Поступление в кассу выручки от реализации продукции (работ, услуг)	120, 121	237, 280
	Возврат денежных средств из кассы на текущие счета в банке	100, 101, 102, 111, 112, 118	120, 121
	Выдача аванса подотчетным лицам		120, 121
	На сумму недостачи в кассе, обнаруженной при инвентаризации, отнесенной на кассу		120, 121
	На сумму недостачи в кассе, обнаруженной при инвентаризации, отнесенной за счет организации:
бюджетных средств		120, 121
внебюджетных средств		120, 121
	Погашение кредиторской задолженности, образовавшейся при расчетах с родителями за содержание и обучение в детских учреждениях, с рабочими и служащими за питание по месту работы, за форменную одежду
	Выплата депозитных сумм
	Выплата депонированных сумм
	Выплата заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, пособий на детей
	Выплата стипендий
	Выплата сумм по исполнительным листам

170 "Расчеты по недостачам", 171 "Расчеты по социальному страхованию", 172 "Расчеты по специальным видам платежей", 173 "Расчеты с бюджетом", 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", 180 "Расчеты с персоналом", 181 "Расчеты со стипендиатами" - при возврате в кассу сумм дебиторской задолженности.

По кредиту субсчета 120 в течение отчетного периода записываются суммы, выданные из кассы, в корреспонденции с дебетом следующих субсчетов:

100 "Текущий счет по бюджету", 102 "Текущий счет по капитальным вложениям за счет средств бюджета", 103 "Текущий счет по взысканным платежам в бюджет", 111 "Текущий счет по внебюджетным средствам", 112 "Текущий счет по депозитам", 114 "Текущий счет по внебюджетным фондам" - при перечислении денежных средств из кассы на текущие счета в банке;

160 "Расчеты с подотчетными лицами" - на суммы авансов, выданных подотчетным лицам;

170 "Расчеты по недостачам" - на сумму недостачи в кассе, обнаруженной при инвентаризации, отнесенной на кассира;

172 "Расчеты по специальным видам платежей" - при погашении кредиторской задолженности, образовавшейся при расчетах с родителями за содержание и обучение детей в детских учреждениях; с рабочими и служащими за питание, получаемое ими по месту работы, за форменную одежду, при расчетах за общежитие со студентами и учащимися;

174 "Расчеты по депозитным суммам" - при возврате депозитных сумм;

177 "Расчеты с депонентами" - при выплате депонированных сумм заработной платы, стипендий и др.;

180 "Расчеты с персоналом" - при выплате заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, пособий на детей и т.д.;

181 "Расчеты со стипендиатами" - при выплате стипендиатам стипендий, пособий за счет средств социального страхования;

187 "Расчеты по исполнительным листам" - при выплате из кассы сумм по исполнительным листам и др.

Дата добавления: 2017-02-01