Налоговый менеджмент

Предмет налогового менеджмента (НМ) на предприятии — налоговая политика, определяющая уровень налогообложения, и ее практическая реализация; объект налогового менеджмента — хозяйствующие субъекты — налогоплательщики. Информационная база НМ формируется в рамках финансового, налогового и управленческого учета. Система НМ включает составные элементы: налоговое планирование, в том числе международное; экспертиза налоговых схем; налоговый консалтинг; налоговое право.

В процессе НМ используются: стратегические инструменты — оценка государственной налоговой политики и прогноз на этой основе возможного развития событий; разработка учетной политики с учетом действующего законодательства; учет налоговых обязательств при разработке контрактных схем, многовариантность схем управления финансовыми и информационными потоками; оперативные инструменты — еженедельный мониторинг нормативных актов и комментариев специалистов; регулярный налоговый анализ и оценка эффективности налогового менеджмента и т. д.

Налоговое бремя воздействует на экономическую эффективность хозяйственной деятельности. Для его снижения необходимо постоянно его отслеживать, выявлять динамику его изменения, влияние на конечные результаты деятельности. Налоговая система не всегда эффективна, может не способствовать развитию хозяйствующих субъектов. Необходимо искать пути снижения налогового бремени, проводить налоговую оптимизацию.

Налоговая оптимизация — уменьшение налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов; это только способы легального снижения налогового бремени. Кроме того, это именно оптимизация, а не минимизация, которая может привести к дополнительным расходам (штрафам, пеням). Принципы налоговой оптимизации: разумность; национальное законодательство; комплексный расчет экономии и потерь; политичность; документальное закрепление; неповторимость; конфиденциальность.

Дата добавления: 2013-12-11