С открытием и ведением в органах ФК л/с ФО соответствующего бюджета с кодом «02». Лицевые счета ГРБС, ПБС открываются в финансовом органе

ВАРИАНТ КО 1.

КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДЛОЖЕННЫХ ВАРИАНТОВ КАССОВОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ БЮДЖЕТА В ЧАСТИ ПРОВЕДЕНИЯ И УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО КАССОВЫМ ВЫПЛАТАМ ИЗ БЮДЖЕТА

При вариантах кассового обслуживания 2.1, 2.2 и 2.3 лицевые счета ГРБС, ПБС, ГАИФ, АИФ, ГАДБ, АДБ открываются в Федеральном казначействе.

При варианте 1.1 и 1.2 лицевые счета ГРБС, ПБС, ГАИФ, АИФ, ГАДБ, АДБ открываются в финансовом органе.

Любому лицевому счету, открываемому в финансовом органе, присваивается номер, который должен однозначно определять его принадлежность к конкретному получателю бюджетных средств и соответствовать характеру операций, учитываемых на счете. Разрядность лицевого счета должна определяться количеством участников бюджетного процесса. Анализ показал, что 9-ти разрядов достаточно, чтобы «закодировать» всех получателей средств бюджета субъекта РФ.

Структура лицевого счета в АС «Бюджет» характеризуется 9-ю разрядами и наличием иерархии. Иерархическая структура лицевого счета позволяет отразить подведомственную иерархию подчинения получателей бюджетных средств и обобщать данные по уровням иерархии при анализе. Характер операций, отражаемых по счету, определяется присвоенной ему бюджетной классификацией.

Номер лицевого счета формируется из девяти разрядов, сгруппированных как ААА.ББ.ВВВ.Г в соответствии со следующей структурой:

Первые три знака номера лицевого счета (ААА) – код ГРБС, ГАИФ, в ведомстве которого находится владелец лицевого счета (варианты заполнения: порядковый номер по журналу регистрации лицевых счетов либо код ГРБС, ГАИФ);

следующие два знака (ББ) – функциональная группа подведомственных получателей в рамках ГРБС, ГАИФ (или тип лицевого счета). При этом «01» ‑ обобщающий код группы аппарата самого ГРБС, ГАИФ;

три знака (ВВВ) – код подведомственного получателя (варианты заполнения: порядковый номер по журналу регистрации лицевых счетов, или порядковый номер лицевого счета данного типа, или номер по порядку в рамках вышестоящего ГРБС, ГАИФ каждый раз начиная с 001 в новой группе ААА.ББ.000.0);

последний знак (Г) – необязательный знак, используется, когда получателю открывается несколько лицевых счетов; указывает на тип средств (бюджетные - собственные средства, федеральные средства/приносящая доход деятельность/средства во временном распоряжении), учитываемых на лицевом счете: «1» ‑ бюджетные средства (лицевой счет, открытый в финансовом органе, для учета собственных средств), «2» – средства, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности; «3» – средства, находящиеся во временном распоряжении; указывает на орган, открывший лицевой счет: «4» - бюджетные средства (лицевой счет, сопоставленный 11-значному лицевому счету, открытому в органе ФК, например, для учета федеральных средств).

¤ Пример одного из вариантов нумерации лицевых счетов

Структура лицевых счетов на примере управления образования:

002.00.000.0 УПРАВЛЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

002.01.000.0 Централизованная бухгалтерия управления образования

002.01.001.0 ЦБ УО

002.02.000.0 Управление образования. Управление

002.02.001.0 Управление

002.02.002.0 Хозгруппа

002.02.003.0 Методкабинет

--------------

002.03.000.0 Управление образования. Детсады

002.03.001.0 Детский сад №1 «Василек»

002.03.002.0 Ясли-сад «Солнышко»

--------------

002.04.000.0 Управление образования. Школы

002.04.001.0 Средняя школа №1

002.04.002.0 Средняя школа №2

---------------

002.05.000.0 Управление образования. Профтехобразование

-------------

002.20.000.0 Управление образования. Мероприятия и целевые программы

002.30.000.0 Управление образования. Распорядительные счета

002.30.001.0 Распорядительный счет на зарплату

002.30.002.0 Распорядительный счет на матзатраты

Только лицевые счета вида ХХХ.ХХ.ХХХ.0 или ХХХ.ХХ.ХХХ.Х являются реальными рабочими лицевыми счетами, т.е. с них может осуществляться уход средств на оплату расходов соответствующих бюджетных организаций. Счета вида ХХХ.00.000.0 и ХХХ.ХХ.000.0 являются обобщающими с точки зрения соблюдения структуры иерархического справочника и группировки отчетности. С точки зрения самого процесса зачисления средств на лицевые счета они являются распорядительными (промежуточными) л/счетами. Финансирование (зачисление средств на л/счета) крупных ГРБС, как правило, идет через обобщающие (распорядительные) счета (по примеру это 002.01. 000.0 «Централизованная бухгалтерия» или 002.30.001.0 «Распорядительный счет на зарплату» или 002.30.002.0 «Распорядительный счет на матзатраты»). А затем ГРБС предоставляют в финансовый орган желаемую «разассигновку» финансирования по рабочим счетам бюджетополучателей второго порядка (ХХХ.ХХ.ХХХ.0), на основании которой финансовым органом выполняется внутренняя переброска зачисления средств с распорядительных счетов на рабочие счета бюджетополучателей.

Порядок открытия лицевых счетов в органе Федерального казначейства регламентируется Приказом Федерального казначейства от 7 октября 2008 г. N 7н "О порядке открытия и ведения лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальными органами".

При открытии лицевых счетов, орган Федерального казначейства присваивает им в установленном порядке номера.

Номер лицевого счета, открываемого в ФК состоит из одиннадцати разрядов:

Код лицевого счета	Первые два разряда кода, присеваемого ФК в установленном порядке	Код типа бюджета	Учетный номер	Контрольный разряд

При этом номер лицевого счета должен однозначно определять принадлежность распорядителя или получателя средств, иного получателя средств, администратора доходов, администратора источников финансирования дефицита бюджета к главному распорядителю средств.

Каждому виду лицевого счета присваивается один из следующих кодов:

01 - лицевой счет главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств;

02 - лицевой счет бюджета;

03 - лицевой счет получателя бюджетных средств;

04 - лицевой счет администратора доходов бюджета;

05 - лицевой счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств;

06 - лицевой счет главного администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета (администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора);

07 - лицевой счет главного администратора источников внешнего финансирования дефицита бюджета (администратора источников внешнего финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора);

08 - лицевой счет администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета;

09 - лицевой счет администратора источников внешнего финансирования дефицита бюджета;

10 - лицевой счет иного получателя бюджетных средств.

Рассмотрим более подробно предложенные варианты взаимодействия финансовых органов, главных распорядителей, распорядителей, получателей бюджетных средств и органов Федерального казначейства при кассовом обслуживании исполнения бюджета в части проведения и учета операций по кассовым выплатам из соответствующего бюджета. Вариант 2.3 подробно рассматривать не будем, так как он описывает взаимодействие органов Федерального казначейства и администраторов источников финансирования дефицита бюджета.

Далее следует описание процесса кассовых выплат по безналичным расчетам.

1. Финансовому органу открывается единый лицевой счет – единый счет бюджета в органе Федерального казначейства.

2. Главным распорядителям, распорядителям и получателям бюджетных средств, ГАИФ, АИФ лицевые счета открываются в финансовом органе.

3. Главным распорядителям, распорядителям и получателям бюджетных средств лицевые счета в органе Федерального казначейства не открываются, орган Федерального казначейства учитывает все операции по кассовым выплатам из бюджета на лицевом счете финансового органа.

4. Санкционирование оплаты денежных обязательств бюджета осуществляет финансовый орган в порядке, установленном на данном уровне исполнительной власти. Санкционирование оплаты по кассовым выплатам из бюджета субъекта РФ (местного бюджета), источником финансового обеспечения которых являются субсидии (субвенции), полученные в порядке компенсации произведенных кассовых расходов бюджета субъекта РФ (местного бюджета) (далее – целевые расходы) осуществляют органы федерального казначейства.

5. Орган Федерального казначейства осуществляет кассовые выплаты из соответствующего бюджета на основании платежных документов финансового органа. Финансовый орган передает в орган Федерального казначейства реестры платежных поручений для оплаты расходов распорядителей и получателей бюджетных средств.

6. Орган Федерального казначейства осуществляет перечисление средств из бюджета в пределах фактического наличия средств на момент осуществления операции на лицевом счете бюджета. При недостаточности денежных средств для осуществления всех кассовых выплат в соответствии с представленным финансовым органом пакетом платежных документов, орган Федерального казначейства возвращает весь пакет платежных документов финансовому органу, т.е. орган Федерального казначейства не вправе устанавливать очередность осуществления кассовых выплат из бюджета.

Стрелки 1 – 3 – доведение плановых показателей.

Стрелки 4 – 7 – доведение данных о поступлении средств на счета.

Стрелки 8 – 10 – операции по безналичным кассовым выплатам

Стрелки 11 – 12 – доведение данных о произведенных кассовых выплатах

При варианте кассового обслуживания 1 (с открытием и ведением в органах ФК л/с ФО соответствующего бюджета с кодом «02») лицевые счета ГРБС, ПБС открываются в финансовом органе. ФО организует выдачу наличных денежных средств ПБС самостоятельно со счета 40116 «Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям», открытого ему в банке (далее – счет для наличности). Обеспечение удаленных ПБС субъекта РФ наличными денежными средствами может осуществляться:

посредством ТПФО со счета, открытого ФО в банке на балансовом счете № 40116 «Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям») (далее – вариант 1.1);

посредством ТОФК со счетов, открытых органам ФК для обслуживаемого бюджета субъекта РФ на балансовом счете № 40116 «Средства для выплаты наличных денег бюджетополучателям» (далее – вариант 1.2).

Дата добавления: 2013-12-12