Учет операций по обслуживанию бюджетных и автономных учреждений

Помимо операций органа, организующего исполнения бюджета, финансовый орган может отражать в учете операции органа, осуществляющего кассовое обслуживание бюджетных и автономных учреждений. Данные операции учитываются финансовым органом в случае, когда счет 40601/40701 открывается ФО, лицевые счета и отдельные лицевые счета бюджетных и автономных учреждений открываются и ведутся финансовым органом. На рисунке № 2 приведена схема основных бухгалтерских проводок при отражении операций по финансированию и кассовому обслуживанию бюджетных учреждений. Для автономных учреждений и иных организаций операции будут аналогичными, но вместо счетов 307.13 и 203.13 учет должен осуществляться на счетах 307.14, 307.15 и 203.14, 203.15 соответственно.

Рисунок № 2 – Схема основных операций по обслуживанию бюджетных учреждений

Перечень операций по кассовому обслуживанию бюджетных и автономных учреждений включает следующие основные группы операций:

· Кассовое обслуживание операций со средствами бюджетных и автономных учреждений, иных организаций:

§ Поступления средств на счет для обслуживания БУ/АУ;

§ Выбытия средств со счета для обслуживания БУ/АУ;

§ Внебанковские операции по средствам на счете для обслуживания БУ/АУ.

· Выплаты и возврат наличности за счет средств БУ/АУ:

§ Поступления средств на счета для выплаты наличности БУ/АУ;

§ Выбытия средств со счетов для выплаты наличности БУ/АУ.

· Списание финансовых результатов по кассовому обслуживанию БУ/АУ по окончании года.

МЕХАНИЗМ АВТОМАТИЧЕСКОГО ФОРМИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ ЗАПИСЕЙ В АС «БЮДЖЕТ»

Бухгалтерские записи не хранятся в базе данных системы – они генерируются автоматически на основании данных первичных документов, введенных пользователем. Механизм формирования бухгалтерских записей в АС «Бюджет» является единым для всех блоков системы. В системе бюджетного учета АС «Бюджет» согласно Инструкции по бюджетному учету бухгалтерскую запись определяют:

· Дату бухгалтерской записи определяет значение поля Дата принятия (Дата проведения) соответствующего интерфейса ввода;

· Код вида деятельности определяется значением поля Тип средств;

· Код счета бюджетного учета в учете финансового органа и/или органа, осуществляющего кассовое обслуживание, коды экономической классификации по дебету и кредиту бухгалтерской записи, отличные для балансов финансового органа и казначейства определяет значение поля Операция;

· Коды бюджетной классификации в счете дебета или в счете кредита определяют значения полей бюджетной классификации в интерфейсе ввода (поле Классификация, при операциях перебросок – поля прямой и корреспондирующей классификации);

· Коды классификации остатков средств бюджета (код главного администратора, группы, подгруппы, статьи и вида источника финансирования дефицитов бюджетов) в счете дебета или в счете кредита определяет значение, сопоставленное соответствующему счету бюджета в полях Источники внутреннего и внешнего финансирования интерфейса Счета бюджета РМ Настройки системы;

· Сумму бухгалтерской записи определяет значение поля Сумма (или в зависимости от интерфейса ввода данных значение поля Кредит или поля Дебет).

По результатам проведения документов в первичных интерфейсах система формирует бухгалтерские записи следующего вида.

Схема автоматического формирования бухгалтерских записей приведена на рисунке 3.

Все бухгалтерские записи в интерфейсах формируются по единому принципу, который определяется значением поля Операция. Особенности формирования каждой операции указаны в детализации интерфейса Справочник операций РМ Справочники. В полях Источник БК дебета и Источник БК кредита этого интерфейса задаются условия для заполнения значений «Код БК» в бухгалтерской записи. Порядок проверки этих условий отражен в таблице 3. В поле Источник вида деятельности определяется условие для заполнения 18-го разряда счета дебета и счета кредита проводки. Порядок его проверки отражен в таблице 4.

Рис. 3. Схема автоматического формирования бухгалтерских записей в АС «Бюджет»

Таблица 3. Порядок проверки условий при формировании значений полей «Код БК» и «Код ЭК» бухгалтерской записи

Значение поля «Источник БК»	Значение поля «Код БК»	Значение поля «Код ЭК»
По умолчанию	В соответствии с алгоритмом формирования бухгалтерской записи в интерфейсе ввода данных	В соответствии с алгоритмом формирования бухгалтерской записи в интерфейсе ввода данных
Отсутствует	Нулевой код бюджетной классификации	Коды экономической классификации, соответствующие коду операции в интерфейсе Справочник операций (поля Счет дебета или Счет кредита соответственно)
Прямая	Коды прямой бюджетной классификации интерфейса ввода данных (доходная, расходная, источниковая) для кассовых операций. Коды дебетовой бюджетной классификации интерфейса ввода данных для некассовых операций	Коды прямой экономической классификации интерфейса ввода данных для кассовых операций. Коды дебетовой экономической классификации интерфейса ввода данных для некассовых операций
Корреспондирующая	Коды кредитовой бюджетной классификации интерфейса ввода данных для некассовых операций	Коды кредитовой экономической классификации интерфейса ввода данных для некассовых операций
Остатки средств	Коды классификации остатков средств бюджета, сопоставленные счету бюджета, указанные в поле Источники внутреннего и внешнего финансирования (интерфейс Счета бюджета РМ Настройки системы)	Коды экономической классификации, соответствующие коду операции в интерфейсе Справочник операций (поля Счет дебета или Счет кредита соответственно)
Прямая без ЭК	Коды прямой бюджетной классификации интерфейса ввода данных (доходная, расходная, источниковая) для кассовых операций. Коды дебетовой бюджетной классификации интерфейса ввода данных для некассовых операций	Нулевое значение экономической классификации
Прямая, только КВСР	Коды прямой бюджетной классификации КВСР интерфейса ввода данных. Остальные разряды классификации заменяются нулями. Коды дебетовой бюджетной классификации интерфейса ввода данных для некассовых операций	Коды экономической классификации, соответствующие коду операции в интерфейсе Справочник операций (поля Счет дебета или Счет кредита соответственно)

Таблица 4. Порядок проверки условий при формировании значения полей «Код ВД» бухгалтерской записи

Значение поля «Источник вида деятельности»	Значение поля
0 - основной	Код вида деятельности, соответствующий указанному в поле Тип средств
1 - корреспондирующий	Код бюджетной классификации, указанный в поле Тип средств для корреспондирующей классификации

В каждом интерфейсе для облегчения работы пользователей в программе и предотвращения ошибок ввода данных при автоматическом формировании проводок используются следующие принципы:

Автоматическое ограничение операций, доступных для выбора в поле Операция интерфейса (автоматическая фильтрация):

· Список бухгалтерских операций ограничивается в зависимости от интерфейса, в котором формируется бухгалтерская запись. В интерфейсе Соответствие операций интерфейсам РМ Настройки системы задается соответствие между интерфейсами и бухгалтерскими операциями, которые можно в них проводить. Впоследствии при работе в интерфейсе ввода в поле Операция будут доступны для выбора только операции, назначенные для данного интерфейса.

· Список бухгалтерских операций ограничивается в зависимости от кода КОСГУ, указанного в интерфейсе ввода в полях ЭКР, ЭКД, ЭКИ. Т.е. из всех операций, сопоставленных интерфейсу, выбираются операции с указанной в интерфейсе экономической классификацией, а также операции с обобщенным кодом КОСГУ вида Х00 (например, для кода прямой экономической классификации 251 в список бухгалтерских записей выберутся операции с кодом КОСГУ 200, 251). Такая реализация позволяет в случае отсутствия в Справочнике операций бухгалтерской записи с таким же кодом КОСГУ, который указан в интерфейсе ввода, иметь возможность выбрать бухгалтерскую запись с кодом обобщения.

· По коду КОСГУ дополнительно ограничиваются операции по счету 402.XX. Если в первичном интерфейсе указан код КОСГУ в диапазоне «200-299», «300-399», «500-599», «800-899» (код, по которому отражаются выплаты из бюджета), то в модальном справочнике операций отражаются только операции, в корреспонденции проводок которых присутствуют счета вида 402.2Х. Если значение КОСГУ в документе не принадлежит ни одному из перечисленных, то в модальном справочнике операций отражаются только операции, в корреспонденции проводок которых присутствуют счета вида 402.1Х.

· Список бухгалтерских операций ограничивается в зависимости от того, в поле Кредит или Дебет интерфейса ввода отражена сумма. Если в интерфейсе ввода используется поле Сумма, то данное ограничение не работает. Поля Кредит или Дебет могут быть заблокированы для ввода администратором в настройках системы: в зависимости от того, какой тип интерфейса («Поступление средств» или «Выбытие средств») установлен в интерфейсе Соответствие операций интерфейсам РМ Настройки системы.

· Если в интерфейсе задается счет бюджета в поле Счет ФО, то автоматически определяются соответствующие коды счета бюджетного учета в учете казначейства и в учете ФО (поля Код счета для казначейства, Код счета для ФО интерфейса Счета бюджета РМ Настройки системы), которые также ограничивают перечень доступных операций. Например, если расчетному счету, указанному в первичном интерфейсе, на интерфейсе Счета бюджета сопоставлен счет 203.10, то в интерфейсе остаются доступны для выбора только операции со счетами в диапазоне 203.10 - 203.19. Исключение составляют счета 202.Х1, 202.Х2 и 202.Х3, для которых при фильтрации не учитывается значение четвертого разряда. Например, если в первичном интерфейсе в поле Счет ФО указан счет, которому в интерфейсе Счета бюджета в поле Код счета для ФО сопоставлен синтетический счет 202.11, то в модальном справочнике операций будут отражены операции, у которых в корреспонденции счетов для баланса ФО используется счет 202.01

· В интерфейсе не отражаются закрытые коды операций и коды, еще не вступившие в действие, т.е. значения, для которых в интерфейсе Справочник операций поле Дата закрытия имеет значение, меньшее текущей даты или поле Дата вступления в действие имеет значение, превышающее текущую дату.

Порядок заполнения полей для ограничения возможных операций может быть любым, принципы фильтрации будут работать при любом порядке заполнения полей ЭКР/ЭКД/ЭКИ, Дебет/Кредит, Счет ФО.