Особенности организации и методики различных видов анализа

Текущий анализ и контроль хозяйственной деятельности. Те­кущий (ретроспективный) экономический анализ проводится на основе итоговых результатов работы предприятия по важнейшим отчетным периодам.

Текущий анализ – это система периодического, всестороннего изучения результатов хозяйственной деятельности для объективной оценки выполнения бизнес-планов и достигнутой эффективности производства, комплексного выявления внутрипроизводственных резервов, мобилизации их для повышения эффективности хозяй­ствования в последующие периоды.

Выделают три обобщенные задачи текущего анализа:

§ анализ и оценка напряженности и обоснованности бизнес-плана (плановых заданий):

§ выявление факторов хозяйственной деятельности и количе­ственная оценка их влияния на обобщающие показатели;

§ объективная оценка работы предприятия и его подразделений.

Текущий анализ требует обширной информации не только о пла­новых и отчетных значениях показателей, но и о нормах расхода ма­териалов, труда, заработной платы и других элементов на плани­руемые и фактические объемы производства. Поэтому текущий контроль и анализ деятельности предприятия рациональнее вести синхронно на базе единой информации.

Ме­тодика такого анализа включает:

§ расчет производственной программы, расхода материалов и трудовых затрат по каждому наименованию изделия и на весь выпуск за период;

§ оперативный анализ ее контроля выполнения;

§ текущий анализ ее выполнения на­растающим итогом для оценки выполнения плана за весь от­четный период.

Оперативный анализ и тактические решения. Хозяйственная дея­тельность предприятия не только многогранна по содержанию, но и различна по временным интервалам, в течение которых достигаются производственные и социально-экономические цели.

Для дости­жения оперативных целей и решения оперативных задач выделены три интервала:

1) долгосрочное (перспек­тивное) управление производством с периодом 3-5 и более лет, в те­чение которого достигаются стратегические цели;

2) текущее управ­ление с интервалом 1, 3, 6, 9 и 12 месяцев, обеспечивающее решение текущих задач или достижение текущих целей;

3) краткосрочное (оперативное) управление производством с интервалом в час, смену, сутки, неделю, декаду, обеспечивающее тактические решения.

Цель оперативного экономического анализа – своевременная экономическая оценка краткосрочных изменений в производственных процессах относительно заданной программы развития экономической системы, и обеспечение ее эффективного функционирования.

Оперативность анализа – это, прежде всего своевременность вы­явления и исследования краткосрочных изменений, происходящих в экономических процессах, которые либо угрожают вывести управ­ляемую систему из заданного направления и темпа развития, либо сигнализируют о появлении дополнительных резервов, позво­ляющих быстро перевести ее на более эффективный режим функ­ционирования.

Оперативный экономический анализ может быть эффективным, если он проводится:

§ после совершения производ­ственных процессов, но в оптимально допустимых интервалах времени, обеспечивающих эффективное функционирование кон­кретного производства;

§ до совершения производ­ственных процессов для оперативного краткосрочного прогнозиро­вания, предвидения краткосрочных изменений производственных процессов и их экономических.

Основные задачи оперативного анализа:

§ систематическое выявление уровня выполнения смет и плановых заданий по центрам ответственности;

§ определение и расчет влияния факторов изменения показателей от заданного уровня;

§ систематизация позитивных и негативных причин отклонений;

§ своевременное предоставление управляющей системе полу­ченной информации;

§ разработка и реализация мероприятий по совершенствованию оперативного управления производством, повышению его эф­фективности.

Источниками информации для проведения такого анализа явля­ются: первичная документация, данные бухгалтерского и опера­тивно-технического учета, а также материалы личного наблюдения.

Другая характерная черта этого вида анализа – его относительная неточность, связанная с приближенностью в расчетах.

Перспективный (прогнозный) анализ и стратегические решения. Перспективный экономический анализ – вид анализа хозяйственной деятельности, изучающий экономические явления и процессы с позиций будущего, т.е. перспективы их развития.

Основные цели перспективного анализа:

§ обеспечение руководства предприятий информацией о возможных способах достижения определенных результатов хозяйственной дея­тельности в перспективе;

§ определение объективных закономер­ностей развития хозяйственных процессов, оценка реалистичности тех пли иных плановых решений и их соответствия внутренней ло­гике развития экономики.

Перспективный анализ – это функция долгосроч­ного управления. Отдельные элементы перспективного анализа на­ходят применение в текущем и оперативном управлении. Перспективный анализ заключа­ется в тщательном изучении и анализе информации о настоящем и прошлом предприятия в предвидении новых факторов и явлений хо­зяйственной деятельности. Перспективный анализ тесно смыкается с экономи­ческим прогнозированием, и поэтому часто называется прогнозным.

Соотношение между перспективным и ретроспективным анализом представлено в табл. 1.

Таблица 1

Соотношение перспективного и ретроспективного анализа

Ретроспективный анализ	Объекты анализа	Перспективный анализ
Анализ обоснованности и напряженности фактически реализованного в отчетном периоде варианта плана	Обоснованность, напряженность плана	Сравнительный анализ вариантов разрабатываемого перспективного плана с целью обеспечения его обоснованности и напряженности
Выявление фактически сложившихся «узких мест»	«Узкие места»	Профилактика возникновения «узких мест» за счет выработки мероприятий на анализируемую перспективу
Оценка фактических результатов с позиций экономической эффективности производства	Экономические результаты производства	Определение путей и конкретных мероприятий для достижения высоких экономических результатов в анализируемой перспективе
Выявление факторов производства, определявших фактически полученные в отчетном периоде результаты	Факторы производства	Выявление факторов производства, способных обеспечить повышение экономических результатов в анализируемой перспективе
Измерение резервов производства, не использованных в отчетном периоде	Резервы производства	Определение путей и конкретных мероприятий по реализации резервов производства в анализируемой перспективе

Задачи перспективного анализа:

§ прогнозирование хозяйственной деятельности;

§ научное обоснование перспективных бизнес-планов;

§ оценка ожидаемого их выполнения.

Необходимое условие для перспективного экономического ана­лиза – наличие информации о динамике показателей за достаточно длительный период. Эта информация должна быть сопоставимой, т.е. каждый показатель должен быть рассчитан на основе единой ме­тодологии учета и единой системы цен.

Современная экономическая прогностика насчитывает в своем арсенале большое число разнообразных методов и приемов прогно­зирования на базе динамических (или временных) рядов.

Анализ деятельности организации в целом. Предприятие может осуществлять деятельность в различных отраслевых сегментах: про­мышленности, строительстве, сельском хозяйстве, на транспорте, в связи, торговле, сфере услуг и других отраслях. Вместе с тем предприятие может вести несколько видов деятель­ности: научно-производственную, аграрно-промышленную, торгово-промышленную и др.

Классическим способом экономического анализа считается именно организация и методика экономического анализа основного звена на­родного хозяйства по данным бухгалтерской отчетности и учета.

Внутрихозяйственный анализ. В отличие от анализа деятельности предприятия как объекта управления главная особенность внутрихо­зяйственного анализа заключается в его детализации по отдельным подразделениям, в оценке их вклада в достижения всего предприятия.

При внутрихозяйственном анализе деятельности предприятий разной формы собственности необходимо учитывать особенности их структуры, которая предопределяет потоки экономической информации. В повышении эффективности деятельности предприятий важное значение имеет совершенствование управления их первичными про­изводственными звеньями, т.е. цехами, участками, бригадами.

По своему содержанию внутрихозяйственный анализ суще­ственно отличается от анализа деятельности предприятия в целом. Эти особенности определяются специфическим содержанием эко­номических показателей, устанавливаемых внутрихозяйственным подразделениям, в отличие от показателей деятельности пред­приятия в целом. Во внутрихозяйственном ана­лизе больше возможностей в использовании натуральных показа­телей для оценки объема производства, производительности труда, качества выпускаемой продукции.

Важное место в системе внутрихозяйственного анализа занимает так называемый сегментарный анализ по отраслевым и географи­ческим сегментам, анализ данных по центрам ответственности и центрам затрат.

Межхозяйственный сравнительный анализ. Совершенствование коммерческого расчета повышает заинтересованность одних пред­приятий в изучении опыта других. Цель межхозяйственного сравнительного анализа – сопоставлять достигнутые результаты хо­зяйственной деятельности предприятия с результатами предпри­ятий-конкурентов, изучать причины различий в использовании про­изводственных ресурсов, выявлять резервы дальнейшего повышения эффективности производства.

Важным условием межхозяйственных сравнений является сопо­ставимость предприятий и показателей их работы. Практически на всех предприятиях есть сопоставимые показатели, возможные для сравнений, но их круг зависит от особенностей изучаемых пред­приятий.

Для межхозяйственных сравнений используется весь арсенал методов и приемов экономического анализа, но особое значение в данном случае имеет научно обоснованная группировка предприятий, чаще всего по размерам предприятий, выпускающих однородную продукцию.

Основы функционально-стоимостного анализа. Функционально-стоимостный анализ – метод системного исследования объекта (из­делия, процесса), направленный на повышение эффек­тивности использования материальных и трудовых ресурсов, что до­стигается оптимизацией соотношения между потребительскими свойствами объекта и затратами на его разработку, производство и использование.

Функционально-экономический анализ – метод всеобщей рационализации воспроизвод­ственного процесса, включающий конструкцию изделий (инженерно-стоимостный анализ), про­изводство изделия по всему его жизненному циклу вплоть до экс­плуатации и потребления (функционально-стоимостный анализ).

ФСА включает семь основных этапов.

Основные задачи подготовительного этапа – выбор объекта ана­лиза, обоснование цели анализа, определение сроков проведения и назначение исполнителей, подготовка перечня материалов, необхо­димых для его проведения.

Второй этап – информационный, в ходе которого собираются данные о назначении объекта.

Основным назначением аналитического этапа является опреде­ление наиболее важных задач по выдвижению идей и вариантов решений для совершенствования исследуемого объекта исходя из анализа его функций и затрат на их осуществление.

Основной задачей творческого этапа являются выявление и фор­мулирование возможно большего количества идей для решения определенных задач, обсуждение и отбор наиболее реальных с точки зрения реализации.

После выдвижения достаточного количества идей должно прово­диться их обсуждение в целях отбора наиболее эффективных и наи­более реальных с точки зрения их осуществления (исследовательский этап).

Основными задачами рекомендательного этапа являются разра­ботка рекомендаций по совершенствованию конструкции исследуемого изделия и принятие обоснованных решений по их реализации.

По принятому варианту решения должны составляться рекомендации, включающие: сущность технического предложения (решения); эскизы технического решения по объекту анализа; краткое описание технологического процесса изготовления; сведения о затратах на материалы; технико-экономические расчеты. С учетом рекомендаций составляется план-график их внедрения, который утверждается руководством организации.

Внедрение результатов ФСА — завершающий этап, содержащий:

§ разработку чертежей и эскизов для изготовления опытных об­разцов;

§ проектирование и изготовление специнструмента и оснастки;

§ изготовление и испытание опытных образцов:

§ разработку технической документации на изменение кон­струкции;

§ согласование этих изменений с заказчиками и держателями подлинников технической документации.

Экологический анализ. Экологический учет, анализ и контроль являются в настоящее время динамично развивающимися областями науки и практики. Предметом экологического анализа является информационно-аналитическое обеспечение принимаемых решений в области при­родопользования. Основные задачи:

§ оценка экономической эффективности природоохранной дея­тельности предприятия за отчетный период и в динамике;

§ расчет экологического риска;

§ экономическое обоснование управленческих решений по внед­рению новых малоотходных или безотходных ресурсосберега­ющих технологий, созданию новых производств по переработке или утилизации отходов;

§ моделирование экономико-экологических процессов и оценка их влияния на перспективное устойчивое развитие предприятия;

§ обоснование ставок налогов и размера других экологических обязательств предприятия за пользование природными ресур­сами.

Существует множество причин, по которым связанные с приро­доохранной деятельностью вопросы необходимо отражать в бухгал­терском учете:

1) учетная политика предприятия должна отражать его отно­шение к окружающей среде и влияние расходов, рисков и обяза­тельств, связанных с природоохранной деятель­ностью, на финансовое положение предприятия;

2) инвесторам для принятия инвестиционных решений необхо­димо располагать информацией по экологическим мероприятиям и расходам, связанным с природоохранной деятельностью;

3) вопросы природоохранной деятельности являются также пред­метом управленческой деятельности;

4) предприятия могут иметь преимущество в конкурентной борьбе за клиентов, если они окажутся способными показать, что их товары и услуги предпочтительнее с экологической точки зрения;

5) экологический учет является ключом к устойчивому развитию.

Экологическому анализу подвергаются как текущие расходы (без­опасность продукции, производства, охрана окружающей среды), так и инвестиции, связанные с безопасностью продукции, произ­водства и охраной окружающей среды.

Общая структура экологического анализа деятельности пред­приятия может быть такой:

§ природоохранная политика предприятия, его экологические цели;

§ условия работы предприятия, в том числе экологическая си­туация;

§ нормативно-правовые требования;

§ организация рационального природопользования;

§ данные в сопоставлении с данными за предыдущие годы.

Систему экологического анализа на предприятии предлагается внедрять поэтапно. Экологический анализ деятельности предприятия должен быть включен в систему финансового анализа, проводимого внешними пользователями информации, а также в сис­тему управленческого анализа для организации рационального при­родопользования и принятия управленческих решений в этой об­ласти на самом предприятии и в его подразделениях.

Тема 9. Система комплексного экономического анализа и
поиска резервов повышения эффективности бизнеса

Основные вопросы:

Система формирования экономических показателей как база комплексного анализа

Системный подход к анализу хозяйственной деятельности

Классификация факторов и резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности

Понятие и содержание комплексного управленческого анализа

Дата добавления: 2014-01-04