Анализ использования фонда з/п

Вначале изучаются абсолютные и относительные изменения фактического фонда оплаты труда по сравнению с плановыми значениями.

DФЗП = ФЗП¹ – ФЗП⁰

± Э = ФЗП¹ – ФЗПскор⁰ = ФЗП1 – (ФЗПпост⁰ – ФЗПпер⁰ – Iвп)

± Э – относительный перерасход / экономия

Iвп – индекс роста выпуска продукции (ВП¹ / ВП⁰)

Далее изучаются причины изменений фонда оплаты труда.

Переменная часть фонда зависит от изменения объема выпуска продукции. Она включает: оплату труда рабочих по сдельным расценкам и управленческому персоналу за производственные результаты, за сопутствующую им долю отпускных.

ФЗПпер = å (VВПобщ * Уд i * ОТ i * ТЕ i)

ОТ I – среднечасовая оплата труда по выпуску i вида продукции

ТЕ i – удельная трудоемкость выпуска i вида продукции.

Постоянная часть ФЗП – это з/п рабочих по тарифным ставкам, з/п служащих по окладам, оплата труда работников непромышленных производств, все виды доплат и соответствующая постоянной части доля отпускных..

Факторный анализ проводится по модели: ФЗПпост = ЧР * ДП * П * ЧЗП

ЧЗП – среднечасовая з/п, соответствующая постоянной части.

Далее производится сравнение темпов роста производительности труда с темпами роста его оплаты.

Г гв = ГВ¹ / ГВ⁰

I гзп = ГЗП¹ / ГЗП⁰

± Э = (I гзп – I гв) / I гзп * ФЗП¹

± Э - относительная экономия или перерасход ФОТ вследствие изменения соотношения между темпами роста производительности труда и его оплаты.

Важными показателями эффективности использования средств на оплату труда являются показатели выпуска продукции на 1р. з/п; выручки на 1р. з/п; операционной прибыли на 1р. з/п; чистой прибыли на 1р. з/п. Изучается динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и проводится факторный анализ с использованием моделей:

ВП / ФЗП = УД * Д * П * ЧВ / ГЗП

РП / ФЗП = Уд ^рп * Д * П * ЧВ / ГЗП

ПР / ФЗП = Rоб * Уд ^рп * Д * П * ЧВ / ГЗП

В заключение анализа рассчитываются резервы повышения эффективности использования трудовых ресурсов и ФЗП и разрабатываются конкретные мероприятия по мобилизации выявленных резервов.

Анализ использования материальных ресурсов.

В начале изучается обеспеченность п/п запасами материальных ресурсов. Для этого проверяют качество плана материально-технического снабжения. Проверку начинают с изучения норм и нормативов, которые положены в основу расчета потребностей п/п в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения потребностям производства продукции и образования необходимых запасов исходя из норм расхода материалов. Выделяют внутренние и внешние источники покрытия потребности в материальных ресурсах. К внешним источникам относятся материальные ресурсы, поступающие от поставщиков в соответствии с заключенными договорами. Внутренние источники: сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономия материалов в результате внедрения достижений НТП. Реальная потребность в завозе материальных ресурсов со стороны это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммы собственных внутренних источников покрытия.

В процессе анализа необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных ресурсов договорами на их поставку и фактическим выполнением договоров. Проверяется так же качество полученных от поставщиков материалов, соответствие их стандартам, техническим условиям, условиям договора и в случае их нарушения предъявление претензий поставщикам. Далее анализируется выполнение плана по ритмичности поставки. Затем оценивается состояние запасов сырья и материалов, проверяется соответствие фактических размеров запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуральном выражении и среднесуточном их расходе рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с нормативной. Проверяют так же состояние запасов сырья и материалов на предмет выявления излишних и ненужных по данным складского учета, путем сравнения прихода и расхода. В заключение анализа обеспеченности рассчитывают потери из-за недопоставки материалов, плохого качества и замены материалов, изменения цен на материалы, простоев в связи с нарушением графика поставки.

Следующим этапом анализа является оценка эффективности использования материальных ресурсов. Для этого используются системы обобщенных и частных показателей. К обобщенным показателям относятся:

1. Прибыль на рубль материальных затрат.

2. Материалоотдача МО = ВП / МЗ.

3. Материалоемкость МЕ = МЗ / ВП.

4. Коэффициент соотношения темпов роста объемов производства и материальных затрат.

5. Удельный вес материальных затрат в с/с продукции.

6. Коэффициент материальных затрат К_мз = МЗ¹ / (МЗ⁰ * I_ВП).

7. Относительная экономия или перерасход материальных ресурсов + Э = МЗ¹ – МЗ⁰ * I_ВП.

Частные показатели применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов: металлоемкость, сырьеемкоть, водоемкость, топливоемкость и т.д. А так же для характеристики уровня МЕ отдельных изделий (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене). Удельная МЕ может быть исчислена как в стоимостном так и в натуральном и условно-натуральном или трудовом. Изучается динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню и выполняется факторный анализ по следующей модели: УМЕ_i = УР_i * Ц_i^м.

В заключение анализа рассчитывают резервы повышения эффективности использования оборотных средств и разрабатываются мероприятия по мобилизации выявленных резервов.

Тема 12. Анализ и управление затратами. Особенности анализа прямых и косвенных, переменных и постоянных затрат.

Расходы организации - уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на: расходы по обычным видам деятельности, операционные и внереализационные расходы.

Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами (включая чрезвычайные).

К расходам по обычным видам деятельности относятся расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также с выполнением работ, оказанием услуг.

Внереализационные расходы: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора, возмещение причиненных организацией убытков, курсовые разницы и прочие.

К чрезвычайным расходам относятся расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийных бедствий, пожаров, аварий и др.).

В составе отчета денежных средств выделяют три раздела: текущая, инвестиционная и финансовая деятельность.

Текущая деятельность связана с производством и реализацией продукции, работ, услуг, т.е. с получением дохода.

Инвестиционная деятельность включает операции, связанные с реальными и портфельными инвестициями долгосрочного характера.

Финансовая деятельность связана с операциями по краткосрочному финансированию предприятия.

Анализ расходов и себестоимости продукции состоит из следующих этапов:

1 этап: Анализ динамика и структуры обобщающих показателей.

В начале фактическую себестоимость всей товарной продукции сравнивают с плановыми и затратами базисного периода. Выявляют по каким элементам затрат произошел наибольший расход и как это изменение повлияло на изменение общей суммы постоянных и переменных расходов.

TС = Σ (VВП_общ * УД_i * AVC_i) + FC

Далее изучаются изменения структуры затрат на производство за отчетный период по сравнению с планом и прошлым периодом. Для оценки влияния каждого элемента затрат на себестоимость 1 рубля товарной продукции рассчитывается уровень затрат путем деления расходов по каждому элементу на товарную продукцию. Оценка показателей уровня затрат позволяет изучить материалоемкость, энергоемкость, зарплатоемкость, выяснить характер их изменений и влияние на себестоимость.

Анализ динамики и выполнения плана по структуре и уровню затрат позволяют себестоимости реагировать на отклонение от нормативных показателей себестоимости принимать управленческие решения по их устранению или согласованию.

2 этап: Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции.

Наиболее обобщающим показателем себестоимости, выражающим прямую связь с прибылью являются затраты на 1 рубль товарной продукции (ТП).

TC/ТП = (Σ (VВП_общ * Уд _i * AVC _i ) + FC)/ Σ (VВП_общ *Уд _i *Ц_i)

Чтобы установить как эти факторы повлияли на изменение операционной прибыли необходимо абсолютные приросты затрат на 1 рубль ТП за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых целях. В процессе анализа проводят так же сравнение затрат на 1 рубль ТП в динамике и если есть возможность, то со среднеотраслевым показателем.

3 этап: Анализ себестоимости важнейших изделий.

Для более глубокого изучения причин изменения с/с анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям сравнивают фактический уровень затрат на 1 продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.

ATC_i = AVC_i + FC_i / VВП_i

Затем более детально изучают с/с ТП по каждой статье затрат для чего фактические данные сравнивают с плановыми и данными за прошлые периоды.

4 этап: Анализ прямых материальных и трудовых затрат.

Значительный удельный вес в себестоимости занимают прямые материальные и трудовые затраты. Их размер зависит от влияния многих факторов, основными из которых являются: изменение структуры затрат, изменение объема продукции, изменение уровня затрат в себестоимости.

Рассмотрим порядок расчета изменения с\с в результате изменения затрат по оплате труда, материалов, амортизации:

ΔЗ_рп = Δ з/пл + Δ мат.затр. + Δ Амортиз

Прибыль от реализации продукции может быть рассчитана по формуле: Пр = выручка (без НДС) - Пс\с. Отсюда ясно, что все факторы, влияющие на с\с сказываются и на прибыли от реализации и балансовой прибыли. Далее проводится факторный анализ по данной формуле.

5 этап: Анализ косвенных затрат.

Косвенные затраты в с/с продукции представляется следующими комплексными статьями:

- Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭМО);

- Общецеховые расходы;

- Общепроизводственные расходы;

- Общехозяйственные расходы;

- Административно- управленческие расходы;

- Коммерческие расходы.

Анализ этих расходов производиться путем сравнения фактической их величины на 1 рубль ТП в динамике за 5 – 10 лет, а так же с плановым уровнем отчетного периода.

В процессе последующего анализа выявляют причины вызвавшие абсолютные и относительные изменения затрат. Так как по своему составу это комплексные статьи, то изучают изменения под влиянием каждой составляющей. В ходе дальнейшего анализа рассчитывают относительные перерасход или экономию по каждой статье и элементу, выясняют причины этого.

+ Э = З¹_к – З⁰_к * I_ВП

Особое внимание уделяется влиянию непроизводительных затрат, которые можно рассматривать как неиспользованные резервы снижения с/с продукции. В заключение анализа подсчитывают резервы возможного сокращения затрат и разрабатываются конкретные рекомендации по их освоению. Для целей оперативного управления анализ затрат и с/с продукции дополняется маржинальным анализом (операционным, безубыточности).

Тема 13. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений

Инвестиции – это долгосрочное вложение средств в активы предприятия с целью увеличения прибыли и наращивания собственного капитала. Они отличаются от текущих издержек продолжительностью времени, на протяжении которого предприятие получает экономический эффект (увеличение выпуска продукции, производительности труда, прибыли и т.д.)

По объектам вложения инвестиции делятся на реальные и финансовые.

Реальные инвестиции — это вложение средств в обновление имеющейся материально-технической базы предприятия;

¨ наращивание его производственной мощности;

¨ освоение новых видов продукции или технологий;

¨ инновационные нематериальные активы;

¨ строительство жилья, объектов соцкультбыта;

¨ расходы на экологию и т.д.

Финансовые инвестиции — это долгосрочные финансовые вложения в ценные бумаги, корпоративные совместные предприятия, обеспечивающие гарантированные источники доходов или поставок сырья, сбыта продукции и т.д.

Задача анализа заключается в оценке динамики, степени выполнения плана и изыскании резервов увеличения объемов инвестиций и повышения их эффективности.

Анализ объемов инвестиционной деятельности следует начинать с изучения общих показателей, таких как объем валовых и объем чистых инвестиций.

Валовые инвестиции – это объем всех инвестиций в отчетном периоде.

Дата добавления: 2014-01-06