Анализ использования фонда заработной платы

Анализ эффективности использования персонала на предприятии.

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономи­ки имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибы­ли к среднегодовой численности промышленно-производственного персонала):

Прибыль от реализации продукции и услуг

Rппп = -------------------------------------------------------- • 100

Среднесписочная численность персонала

Факторную модель данного показателя можно представить сле­дующим образом:

П П В ВП

Rппп = ----- = -------- • ------- • ------- = Rоб • Дрп • ГВппп

Чппп В ВП Чппп

где П - прибыль от реализации продукции;

Чппп - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

В - выручка от реализации продукции;

ВП - стоимость выпуска продукции в текущих ценах;

Rоб — рентабельность оборота;

Дрп - доля выручки в стоимости выпущенной продукции;

ГВппп - среднегодовая выработка продукции одним работником в текущих ценах.

Данная модель, схематически представленная на рис. 2, позво­ляет установить, насколько изменилась прибыль на одного работ­ника за счет:

• производительности труда

ΔRппп = ΔГВ • Дрп о • Rоб о

• удельного веса реализованной продукции в общем ее выпуске

ΔRппп = ГВ₁ • ΔДрп о • Rоб о

• рентабельности продаж

ΔRппп = ГВ₁ • Дрп ₁ • ΔRоб

Данная модель удобна еще тем, что позволяет увязать факторы роста производительности труда с темпами роста рентабельности персонала. Для этого изменение среднегодовой выработки продук­ции за счет i-го фактора нужно умножить на базисный уровень рен­табельности продаж и базисный удельный вес реализованной про­дукции в общем ее выпуске:

ΔRппп = ΔГВ хi • Дрп о • Rоб о

Можно рассчитать также, как изменилась рентабельность пер­сонала за счет факторов, формирующих уровень рентабельности оборота: объема и структуры продаж, себестоимости продукции, ее качества, рынков сбыта, сроков реализации и т.д.:

ΔRппп = ГВ₁ • Дрп ₁ • Rоб хi

Отрицательный результат влияния отдельных факторов можно рассматривать как неиспользованный резерв повышения эффек­тивности использования трудовых ресурсов на предприятии.

Анализ использования персонала, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпо­сылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производитель­ности. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходи­мо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности его эконо­мии за счет роста производительности труда.

Приступая к анализу использования фонда зарплаты, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное откло­нение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение (ΔФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом зарплаты в целом по предприятию, производственным под­разделениям и категориям работников:

ΔФЗПабс = ФЗПф - ФЗПп

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета степе­ни выполнения плана по производству продукции, то По нему нельзя судить об экономии или перерасходе фонда заработной платы.

Относительное отклонение (ΔФЗПотн) рассчитывается как раз­ность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом следует иметь в виду, что кор­ректируется только переменная часть фонда заработной платы, ко­торая изменяется пропорционально объему производства продук­ции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабо­чим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты..

Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным став­кам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяй­ства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных):

ΔФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер · Кпл + ФЗПпл.пост)

где ΔФЗПотн - относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗПф - фонд зарплаты фактический;

ФЗПск- фонд зарплаты плановый, скорректированный на ко­эффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПпл.пер, ФЗПпл.пост— соответственно переменная и постоян­ная суммы планового фонда зарплаты;

Квп— коэффициент выполнения плана по производству про­дукции.

Переменная часть фонда заработной платы зависит от объема производства продукции(VВП), его структуры (Уд_i), удельной трудоемкости (ТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ). Мето­дика анализа данных факторов подробно рассмотрена в леки 5.

Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, ко­личества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработ­ной платы (рис. 2.3).

Согласно рис. 3 для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду зарплаты (ФЗП) могут быть ис­пользованы следующие модели:

1) ФЗП = ЧР • ГЗП,

2) ФЗП = ЧР • Д • ДЗП,

3) ФЗП = ЧР • Д • П • ЧЗП,

где ЧР — среднегодовая численность работников;

ГЗП — среднегодовая зарплата одного работника;

Д — количество отработанных дней одним работником за год;

ДЗП — среднедневная зарплата одного работника;

П — средняя продолжительность рабочего дня;

ЧЗП — среднечасовая зарплата одного работника.

Расчет влияния факторов по данным моделям можно произвес­ти способом абсолютных разниц:

ΔФЗПчр = ΔЧР · До · По · ЧЗПо

ΔФЗПд = ЧР₁ · ΔД · По · ЧЗПо

ΔФЗПп = ЧР₁ · Д₁ · ΔП · ЧЗПо

ΔФЗПчзп = ЧР₁ · Д₁ · П₁ · ΔЧЗП

Большое значение при анализе использования фонда зарплаты имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому даль­нейший анализ должен быть направлен на изучение причин изме­нения средней зарплаты работников по предприятию, отраслям производства, подразделениям, категориям и профессиям

При этом нужно учитывать (рис. 3), что среднегодовая зар­плата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каж­дым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и средне­часовой зарплаты:

ГЗП = Д • П • ЧЗП,

а среднедневная зарплата (ДЗП) — от продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты:

ДЗП = П • ЧЗП.

Расчет влияния факторов на изменение среднегодовой зарпла­ты работников в целом по предприятию и по отдельным категори­ям можно произвести способом абсолютных разниц.

В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производитель­ностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения не­обходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зар­платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной от­резок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его ин­дексом (Ιзп), который определяется отношением средней зарплаты за отчетной период (ЗП₁) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП₀). Аналогично рассчитывается индекс производительности труда (Ιгв):

ГВ₁ ГЗП₁

Ιгв = ----------- Ιзп = ---------

ГВо ГЗПо

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

Ιзп - Ιгв

+ Э = ФЗПф · --------------

Ιзп

По результатам анализа необходимо разработать корректирую­щие меры, направленные на повышение уровня производительнос­ти труда и экономию средств на оплату труда, что будет способство­вать снижению себестоимости продукции и увеличению прибыли от основной деятельности.

Дата добавления: 2014-01-07