Если начисленные проценты соответствуют принятым в Учетной политике критериям признания

В банке-кредиторе

При доначислении процентов за период с даты последнего начисления по дату уплаты по условиям договора: если начисленные проценты соответствуют принятым в Учетной политике критериям признания, то они отражаются в балансе:

Дт 47427 «Требования по получению процентов» - по субсчету «Требования по получению процентов по размещенным средствам без нарушения срока» - по лицевому счету ссуды

Кт 70601 «Доходы» по символу 11118 «Процентные доходы по предоставленным кредитам кредитным организациям» либо по символу 11119 «Процентные доходы по предоставленным кредитам банкам-нерезидентам» - на сумму начисленных процентов за период с даты последнего начисления по дату уплаты по условиям договора

При фактическом поступлении процентов выполняются следующие проводки:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (если расчеты осуществляются через РКЦ)

или

Дт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» - по лицевому счету банка-корреспондента (если расчеты осуществляются через корсчет ЛОРО банка-заемщика)

Кт 47427 «Требования по получению процентов» - по субсчету «Требования банка по получению процентов по размещенным средствам без нарушения срока» - по лицевому счету ссуды - на сумму полученных процентов

При этом восстанавливается ранее созданный резерв под начисленные проценты.

16.3.2.2 Если начисленные проценты не соответствуют принятым в Учетной политике критериям признания («проблемные» проценты)

Если задолженность по основному долгу при очередной классификации отнесена к 3-й категории качества и выше, то в соответствии с нормативными актами Банка России и Учетной политикой такие проценты («проблемные» проценты) не признаются в качестве доходов в банке-кредиторе. Они отражаются на внебалансовых счетах.

Дт 91603 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам»

Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» - на сумму начисленных процентов за период с даты последнего начисления по дату уплаты по условиям договора

При фактическом поступлении процентов выполняются следующие проводки:

Дт 47425 «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету ссуды

Кт 70601 «Доходы» по символу 16305 «Другие операционные доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери»

Отражение фактической оплаты процентов в балансовом учете:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (если расчеты осуществляются через РКЦ)

или

Дт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» - по лицевому счету банка-корреспондента (если расчеты осуществляются через корсчет ЛОРО банка-заемщика)

Кт 70601 «Доходы» по символу 11118 «Процентные доходы по предоставленным кредитам кредитным организациям» либо по символу 11119 «Процентные доходы по предоставленным кредитам банкам-нерезидентам» - на сумму всех процентов, причитающихся с даты последней выплаты

при списании процентов с внебалансового учета:

Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»

Кт 91603 «Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам» - на сумму всех процентов, причитающихся с даты последней выплаты

Погашение кредита и списание ценных бумаг, находящихся в залоге, отражается следующими проводками:

Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (если расчеты осуществляются через РКЦ)

или

Дт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» - по лицевому счету банка-корреспондента (если расчеты осуществляются через корсчет ЛОРО банка-заемщика, при условии что кредитным договором предусмотрено безакцептное списание денежных средств с корсчета ЛОРО банка-заемщика)

Кт 32004 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям на срок от 8 до 30 дней» - по лицевому счету ссуды - на сумму погашенного кредита

В дальнейшем изложении для упрощения схемы учета предполагается, что все расчеты между банком-заемщиком и кредитором осуществляются через корсчета, открытые в Банке России:

Дт 91311 «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам»

Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» - на сумму, предусмотренную договором залога

В установленном порядке осуществляется восстановление резерва на доходы банка.

Дата добавления: 2014-01-20