Ссуды и дебиторская задолженность, предоставленные компанией

Обязательства, предназначенные для торговли

Затраты по сделке

Затраты по сделке включают вознаграждение и комиссионные, уплаченные агентам, консультантам, брокерам и дилерам; сборы регулирующих органов и фондовых бирж, а также налоги и сборы за перевод средств. Затраты по сделке не включают премию и дисконт по долговым инструментам, затраты на финансирование, распределенные внутренние административные расходы и затраты по управлению активами.

Обязательства, предназначенные для торговли, включают (а) деривативные обязательства, не используемые в качестве инструментов хеджирования и (б) обязательства продавца по поставке ценных бумаг при «коротких» продажах (компании, продающей ценные бумаги, которыми она не владеет на момент продажи). Использование обязательства для финансирования спекулятивной деятельности не означает, что данное обязательство предназначено для торговли.

Ссуда считается предоставленной компанией, если приобретение прав требования по ней осуществляется путем непосредственного участия компании в ссуде, предоставленной другим кредитором, при условии, что компания оплачивает ее в день предоставления данной ссуды другим кредитором. Однако долевое участие в пуле ссуд или дебиторской задолженности, например, в связи с секьюритизацией, представляет собой приобретение в результате переуступки прав требования, а не предоставление ссуды; так как компания не предоставила денежные средства, товары или услуги непосредственно исходным дебиторам и не приобрела свою долю участия вместе с другим кредитором в тот же день, когда были предоставлены исходные ссуды или дебиторская задолженность. Кроме того, сделка, являющаяся по своей сути переуступкой прав требования по ранее предоставленной ссуде - например, ссуда неконсолидированному специализированному юридическому лицу, предназначенная для финансирования приобретения им ссуд, предоставленных другими, - не относится к ссудам, предоставленным компанией. Ссуда, приобретенная компанией в ходе объединения бизнеса, считается предоставленной компанией-покупателем при условии, что ее точно так же классифицировала приобретаемая компания. Измерение размера ссуды при поглощении проводится согласно международному Стандарту МСФО 22, Объединение бизнеса (см. Часть 6.1). Ссуда, приобретенная в ходе объединения в консорциум, считается предоставленной потому, что каждый кредитор участвует в предоставлении ссуды и перечисляет денежные средства непосредственно дебитору.

Дата добавления: 2014-01-11