Иллюстративный пример

Учет залога

Прекращение признания финансового актива

Прекращение признания

Компании следует прекратить признание финансового актива или части финансового актива тогда и только тогда, когда компания теряет контроль над правами требования по договору, составляющими содержание финансового актива (или части финансового актива). Компания теряет такой контроль в случае использования принадлежащих ей прав требования в отношении выгод, предусмотренных договором, истечения срока действия прав требования или отказа компании от этих прав.

Установление факта потери контроля над финансовым активом зависит как от позиции самой компании, так и от позиции компании, получающей актив. Следовательно, если позиция какой-либо из сторон свидетельствует о том, что компания, передавшая актив, сохранила контроль, то эта компания не должна списывать актив со своего баланса.

При прекращении признания разница между (а) балансовой стоимостью актива (или частью актива), переданного другой стороне, и (Ь) суммой: (i) средств полученных или средств к получению в обмен за этот актив, и (ii) любой переоценки, ранее отнесенной на капитал для отражения справедливой стоимости актива, следует отнести на чистую прибыль или убыток за отчетный период.

Если заемщик предоставляет залоговое обеспечение кредитору, а кредитор имеет неограниченное право реализовать или перезаложить этот залог, тогда:

(a) Должник обязан раскрывать информацию о залоге отдельно от других активов, не
используемых в качестве залога; и

(b) кредитор должен признавать залоговое обеспечение в своем балансе как актив,
измеряемый изначально по справедливой стоимости, а также должен признавать
свою обязанность возвратить залог как обязательство.

А передает определенные ценные бумаги В, но операция не удовлетворяет критериям прекращения признания для А, а В, получив эти бумаги как залог, имеет полное право свободно продать или перезаложить их. Следующие журнальные проводки должны быть сделаны, чтобы отразить залог:

Журналы А ('заемщик'): Дебит Кредит

Ценные бумаги, предоставленные в качестве залога ж

Ценные бумаги ж

Для отделения заложенного актива от свободных активов.

Денежные средства ж

Обязательство ж

Для отражения займа под залог.

Журналы В ('кредитор'): Дебит Кредит

Ценные бумаги, хранимые в качестве залога ж

Обязательство по возврату ценных бумаг ж

Для отражения контроля В над активом и ее обязанности вернуть активы А.

Дебиторская задолженность ж

Денежные средства ж

Для отражения выданного займа под залог.

Дата добавления: 2014-01-11