Признание

Встроенные деривативные финансовые инструменты

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи

Финансовый актив классифицируется как имеющийся в наличии для продажи, если его нельзя отнести ни к одной из трех категорий финансовых активов, а именно: предназначенные для торговли, удерживаемые до погашения, ссуды и дебиторская задолженность, предоставленная компанией. Финансовый актив классифицируется как предназначенный для торговли, а не как имеющийся в наличии для продажи, если он является частью портфеля аналогичных активов, сделки с которыми свидетельствуют о стремлении к получению прибыли либо от колебаний курса в краткосрочной перспективе, либо в качестве маржи дилера. (39.21)

Встроенный деривативный финансовый инструмент следует выделять из «основного» договора и учитывать как деривативный инструмент в соответствии с МСФО 39 при выполнении всех ниже перечисленных условий:

(а) экономические характеристики и риски встроенного деривативного финансового инструмента не имеют тесной связи с экономическими характеристиками и рисками «основного» договора;

отдельный инструмент с теми же самыми условиями, что и встроенный деривативный финансовый инструмент, соответствует определению деривативных финансовых инструментов; и

(b) оценка гибридного (сложного) инструмента не проводится по справедливой
стоимости, а изменения в справедливой стоимости не относятся на чистую прибыль
или убыток.

При отделении встроенного деривативного финансового инструмента непосредственно «основной» договор следует учитывать (а) в соответствии с МСФО 39, если договор представляет собой финансовый инструмент или (б) на основании соответствующих международных стандартов финансовой отчетности, если договор не является финансовым инструментом.

Если, в соответствии с МСФО 39, компания обязана отделить встроенный деривативный инструмент от соответствующего «основного» договора, но она не может определить стоимость встроенного деривативного финансового инструмента в момент приобретения или на какую-либо последующую отчетную дату, то весь сложный контракт необходимо учитывать как предназначенный для торговли финансовый инструмент.

Первоначальное признание

Компании следует признавать финансовый актив или финансовое обязательство в балансе тогда и только тогда, когда она становится стороной по договору в отношении финансового инструмента. (39.27)

Дата заключения сделки против Даты расчетов

«Обычное» приобретение финансовых активов должно признаваться с использованием методов учета «на дату сделки» или «на дату расчетов», описанных в Стандарте. Используемый метод должен применяться неизменно ко всем четырем видам финансовых активов, описанным в разделе определений. Продажу финансовых активов «обычным путем» необходимо признавать, используя метод «даты расчетов».

Дата добавления: 2014-01-11