За жовтень 20Х1р

Узагальнення даних поточного обліку. Оборотні відомості, їх види і призначення

Щомісяця станом на останнє число звітного періоду виконується узагальнення даних синтетичних і аналітичних рахунків.

У процесі узагальнення:

1) підраховуються обороти за всіма рахунками;

2) визначається кінцеве сальдо;

3) здійснюється ув'язування аналітичного й синтетичного обліку, первинного й бухгалтерського обліку.

Узагальнення даних поточного обліку здійснюється з метою визначення результатів і підсумків діяльності, узагальнення наявності й зміни активів, капіталу, зобов'язань, а також для складання звітності.

Таке узагальнення оформляється шляхом складання оборотних відомостей по аналітичних і синтетичних рахунках, оборотно-сальдових відомостей, шахових відомостей, головної книги.

Оборотні відомості є способом узагальнення оборотів за звітний період (місяць) і залишків (сальдо) на кінець звітного періоду, а також способом взаємозв'язку між балансом і рахунками, що має важливе значення для контролю правильності облікових записів.

Оборотна відомість за синтетичними рахунками будується у вигляді багатогранної таблиці за контокорентною формою, яка включає послідовно: назву синтетичних рахунків, початкове сальдо за дебетом або кредитом, обороти за місяць за дебетом і кредитом, а також кінцеве сальдо за дебетом або кредитом. За кожною графою оборотної відомості показують підсумки.

Правильність ведення бухгалтерського обліку підтверджується наявністю трьох пар рівності, які можна побачити в оборотній відомості по синтетичних рахунках:

1) Сп Д^т = Сп К^т;

2) Об Д^т = Об К^т;

3) Ск Д^т = Ск К^т.

Перша й третя рівності засновані на балансовій рівності, а друга рівність заснована на застосуванні способу подвійного запису на рахунках.

Оборотну відомість за синтетичними рахунками використовують для складання бухгалтерського балансу і заповнення форми фінансової звітності.

Оборотна відомість за синтетичними рахунками є способом узагальнення даних поточного бухгалтерського обліку з метою перевірки повноти і правильності облікових записів і характеристики руху ресурсів та їхніх джерел за звітний період (табл. 7.3).

Таблиця 7.3 – Оборотна відомість за синтетичними рахунками

Назва рахунків	Сальдо на 01.10.	Оборот за місяць	Сальдо на 31.10.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Основні засоби	310000	-	50000	-	360000	-
Виробничі запаси	60000	-	110000	120000	50000	-
…..	…	….	….	….	…..	….
Разом

Економічний зміст оборотів, їх структуру як за активами, так і за джерелами розкриває шахова відомість (табл.7.4). Вона побудована на шаховому принципі.

Таблиця 7.4 - Шахова оборотна відомість за жовтень 20Х1р.

Кредит Дебет	Сальдо на 01.10.	Основні засоби	Вироб- ничі запаси	Розра- хунки з поста- чальни- ками	Оборот за дебетом	Сальдо на 31.10.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Основні засоби	310000	-			50000	50000	360000	-
Вироб- ничі запаси	60000	-			110000	110000	50000	-
Вироб- ництво	19000	-		120000		120000	139000	-
…..
Оборот за кредитом
Сальдо			х	х	х	х

У зв'язку з тим, що одні аналітичні рахунки ведуть лише у грошовому вимірнику, а інші в натуральному та грошовому, то за цією ознакою оборотні відомості поділяють на два види:

- оборотні відомості контокорентної форми ведуть за аналітичними рахунками розрахунків і джерел засобів, оскільки аналітичний облік, як і синтетичний, тут здійснюється у грошовому вимірнику (табл.7.5);

- оборотні відомості кількісно-сумової форми ведуть за аналітичними рахунками ТМЦ, оскільки тут використовують натуральний і грошовий вимірники (табл.7.6). Тому в цих оборотних відомостях передбачені графи для запису кількості, ціни і вартості матеріальних цінностей.

Таблиця 7.5 – Оборотна відомість за аналітичними рахунками до синтетичного рахунка 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»

№ з/п	Назва аналітичного рахунка	Сальдо на 01.10.	Оборот за місяць	Сальдо на 31.10.
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	ТОВ «Мрія»	40000	-	14000	45000	9000	-
2	ПАТ «Союз»	35000	-	16000	35000	16000	-
	Разом		-				-

Таблиця 7.6 – Оборотна відомість за аналітичними рахунками до синтетичного рахунка 26 «Готова продукція»

№ з/п	Назва аналіт. рахунка	Ціна за оди-ницю	Сальдо на 01.10.	Оборот за жовтень	Сальдо на 31.10.
Кільк.	Сума	Надійшло	Видано	Кільк.	Сума
Кільк.	Сума	Кільк.	Сума
1	Модель А	1000	25	25000	90	90000	70	70000	45	45000
2	Модель Б	500	10	5000	50	25000	10	5000	50	25000
	Разом	х	х		х		х		х

Підсумки оборотної відомості показують повну відповідність до даних за синтетичним рахунком. Це випливає з того, що записи на синтетичних і аналітичних рахунках роблять паралельно на підставі одних і тих же документів. Тому при правильних облікових записах підсумки оборотів і сальдо в оборотній відомості за аналітичними рахунками дорівнюватимуть сумам оборотів і сальдо відповідного синтетичного рахунка. У цьому й полягає контрольне значення оборотної відомостіза аналітичними рахунками.

Дата добавления: 2014-11-06