Облік інших коштів

Банках

Облік операцій на рахунках в

Контрольні питання

1. Чим регламентовані методологічні аспекти обліку товарів?

2. Які існують методи формування націнок та встановлення продажної ціни?

3. Як сплачуються і формуються на підприємстві такі елементи ціни як акцизний збір та податок на додану вартість?

4. Які існують різновиди вартості товарів у бухгалтерському обліку?

5. Як здійснюється документальне оформлення та облік руху товарів в оптовій торгівлі?

6. Обґрунтуйте відображення виявлених нестач на рахунках бухгалтерському обліку?

7. Які показники відображаються в обліку при відвантаженні товарів?

8. Які особливості має документування та облік товарних операцій в підприємствах роздрібної торгівлі?

9. Які об’єкти обліку відображаються при реалізації товарів в підприємствах роздрібної торгівлі?

Тема 12.

Облік грошових коштів

Питання, що розглядаються у темі:

12.1 Облік грошових коштів в касі

12.1 Облік грошових коштів в касі

Грошові кошти є найбільш ліквідними активами. Вони присутні на початковому та кінцевому етапах облікового циклу, який включає придбання запасів, виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг, а також їх продаж і отримання виручки.

Під грошовими коштами розуміють готівку, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.

Касові операції (надходження готівки в касу й видача) здійснюються касами двох видів: операційною – реєстратором розрахункових операцій (РРО) і головною (центральна каса). Операційні каси обслуговуються касирами - операціоністами, які безпосередньо отримують готівку за продані товари й оформляють розрахунки із застосуванням РРО, з обов'язковою видачею покупцеві касового чека. На кожен касовий апарат адміністрація підприємства заводить Книгу обліку розрахункових операцій (далі книга УРО), що повинна бути пронумерована, прошнурована й скріплена підписами керівника й головного бухгалтера, також підписом представника податкового органа й печаткою. Показники підсумовуючих і контрольних лічильників записуються в Книгу УРО в хронологічному порядку. Форма книги не передбачає дані контрольного лічильника стрічки, а також виключає підписи представників адміністрації й касира - операціоніста. Записи в книзі підтверджуються підклеєною в неї стрічкою з фіскальним звітом за день. РРО підприємства повинен бути запрограмований у такий спосіб: містити інформацію про підприємство, дату здійснення операції, номер фіскального чека, найменування, кількість й вартість товару, суму ПДВ, загальну суму покупки.

Денний виторг касири - операціоністи здають старшому касирові (касирові центральної каси), що виписує на її суму прибутковий касовий ордер і квитанцію до нього. Квитанція до прибуткового касового ордера на суму зданого в касу виторгу додається до товарного звіту й служить підставою для списання вартості реалізованих товарів з підзвіту матеріально-відповідальних осіб. Прибутковий касовий ордер касир центральної каси додає до свого касового звіту.

Виторг від реалізації товарів (послуг) може бути використаний на підприємстві для розрахунків з постачальниками, кредиторами, на поточні господарські потреби й т.д. або зданий в банк для зарахування на поточний або валютний рахунок підприємства. При цьому кошти можуть бути здані в денні й вечірні (при наявності відповідного договору з установою банку) каси банку, інкасаторам, а також відділенням зв'язку для наступного перерахування на поточний рахунок підприємства. Строки й порядок здачі виторгу встановлюються установами банків кожному підприємству й організації за узгодженням з їхніми керівниками, виходячи з необхідності прискорення оборотності коштів і своєчасного надходження їх у каси банків. Найпоширенішим є порядок здачі виторгу через представника вповноваженого банку-інкасатора на основі укладеного договору. Виторг передається інкасаторові у встановлене банком час. Касир готує виторг до здачі, підбираючи кошти по купюрах, складаючи їх у пачки по 100 штук одного достоїнства й перев'язуючи. Монети в банк не здаються.

Передача виторгу інкасаторові фіксується в супровідній відомості до сумки із грошовим виторгом. Відомість складається в трьох екземплярах і містить відомості про здавача й одержувача грошового виторгу, банківські реквізити, згідно яким кошти повинні бути зараховані на рахунок підприємства, покупюрний опис зданих грошей. Перший екземпляр супровідної відомості касир вкладає в грошову сумку й передає інкасаторові в обмін на порожню сумку з відповідною нумерацією й другим екземпляром відомості, третій екземпляр зі штампом інкасатора залишається в касира. Позначивши в журналі реєстрації здану суму виторгу й номер сумки, касир дає його на підпис інкасаторові, який вказує дату й час приймання коштів.

В установі банку отриману від інкасатора грошову сумку розкривають і звіряють вкладену в неї грошову суму з даними супровідної відомості. При виявленні розбіжностей працівниками банку в однобічному порядку складається акт, форма якого наведена в супровідній відомості. Після перевірки гроші зараховуються на рахунок підприємства, що підтверджується випискою банку із прикладеним другим екземпляром відомості.

Якщо виторг здається в банк безпосередньо представником підприємства, то така операція оформляється складанням видаткового касового ордера, що підтверджує вибуття грошей з каси. При здачі грошей у банк представник виписує заяву на переказ готівки.

Надходження грошей у касу й видача їх з каси незалежно від використання касових апаратів, оформляються прибутковими й видатковими касовими ордерами, які виписуються й реєструються бухгалтером у книзі реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів. Прибуткові й видаткові касові ордери нумерують починаючи з одиниці з I січня й до кінця року.

Надходження в касу грошей може здійснюватися від покупців, дебіторів, працівників підприємства, фізичних осіб і т.д. Прийом готівки провадиться по прибуткових касових ордерах, підписаних головним бухгалтером або особою, їм уповноваженою. При прийманні грошей від окремих осіб їм видається квитанція з підписами відповідального працівника бухгалтерії й касира. У прибутковому касовому ордері вказується: від кого, за що або на що отримано гроші. Прибутковий касовий ордер оформляється в тому випадку, якщо розрахунки з особою, що вносить гроші в касу проводяться, без РРО. У міру одержання грошей касир прибуткові касові ордери й прикладені до них документи погашає штампом «Отримано» із вказівкою дати. Це попереджає повторне використання даних документів.

Видача готівки здійснюється кредиторам, постачальникам, працівникам підприємства й т.д. по видаткових касових ордерах. Зміни в законодавстві по касовій дисципліні не допускають видачу готівки по належне оформлених платіжних відомостях, рахункам, заявам з накладенням на них спеціального штампа, що заміняли видатковий касовий ордер, тобто видатковий касовий ордер є основним документом, що підтверджує витрачення коштів з каси підприємства. Так, наприклад, видача заробітної плати оформляється платіжною відомістю й одночасно на загальну суму по ній виписується видатковий касовий ордер. Документи на видачу грошей виписує бухгалтерія. Вони повинні бути підписані керівником і головним бухгалтером підприємства. Прийом і видача грошей по приватних розписках і без документів не дозволяється.

У випадку видачі окремій особі грошей по розрахунковому документі касир зобов'язаний отримати документ, що засвідчує особистість одержувача. У даний час із каси підприємств дозволено здійснювати розрахунки з постачальниками, кредиторами й іншими особами. При цьому під час здійснення розрахунків готівкою, підприємства-одержувачі готівкового платежу зобов'язані надати підприємствам платникам розрахунковий документ (рахунок-фактуру, товарний чек, акт виконаних робіт), які б підтверджували здійснену платниками видачу готівки. Розрахунки готівкою в цьому випадку повинні проводитися з оформленням прибуткових і видаткових касових ордерів, договорів купівлі-продажу й інших документів.

Оплата праці, виплата допомоги по тимчасовій непрацездатності, премій проводиться касиром по платіжним (розрахунково-платіжним) відомостях без складання касового ордера на кожного одержувача. На титульній сторінці платіжної (розрахунково-платіжної) відомості робиться дозвільний напис про видачу грошей за підписами керівника й головного бухгалтера підприємства або осіб, ними уповноважених, із вказівкою строків видачі грошей і суми прописом. В аналогічному порядку можуть оформлятися й разові видачі грошей на оплату праці, а також видача депонентських сум і грошей під звіт на витрати, пов'язані зі службовими відрядженнями, декільком особам. Разові видачі грошей на оплату праці окремим особам проводяться, як правило, по видаткових касових ордерах. Після видачі грошей по відомості на її загальну суму складають один видатковий ордер.

Після закінчення 3-х робочих днів, призначених для виплати заробітної плати касир зобов'язаний:

- у платіжній відомості напроти прізвища осіб, яким не здійснена оплата праці, поставити штамп, або зробити позначку від руки «Депоновано»;

- скласти реєстр депонованих сум;

- наприкінці відомості зробити напис про фактично виплачену суму й недоотриману суму виплат, що підлягають депонуванню, звірити ці суми із загальним підсумком по платіжній відомості й завірити напис своїм підписом;

- скласти видатковий касовий ордер на виплачену суму.

Касові документи повинні заповнюватися тільки чорнилом темного кольору, за допомогою друкарських машинок або інших способів, які б забезпечили збереження цих записів протягом установленого строку зберігання документів.

Касові документи після складання звіту касира комплектуються в хронологічному порядку, нумеруються й переплітаються в окремі папки й зберігаються протягом 36 місяців по закінченні календарного року матеріально відповідальною особою, на яку покладений обов'язок зберігання документів в окремому сейфі або спеціальному приміщенні, що передається під охорону.

Касові документи можуть бути вилучені в підприємств по постанові слідчих органів. У цьому випадку, на місце вилученого документа підшивається завірена матеріально відповідальною особою копія вилученого документа, вся переписка про вилучення документа, протокол вилучення, розписка особи, що одержала дійсний документ. У випадку, якщо вилученню підлягають одночасно кілька касових документів з різними датами одного календарного року, на місце одного з вилучених документів додається його копія, вимога на вилучення, а замість останніх тільки копії з відмітками про місцезнаходження вимоги.

Облік руху грошей у касі ведеться касиром у касовій книзі, що є регістром аналітичного обліку. Касова книга повинна бути прошнурована й опечатана сургучевою або мастичною печаткою, а аркуші в ній - пронумеровані. Записи в касовій книзі провадяться у двох екземплярах через копіювальний папір кульковою ручкою або чорнилом темного кольору. Другі екземпляри - відривні - служать звітом касира, перші екземпляри залишаються в касовій книзі. І перші, і другі екземпляри нумеруються однаковими номерами. Наприкінці робочого дня касир підраховує підсумки операцій по приходу й видатку грошей у касі, виводить залишок готівки на наступне число й передає в бухгалтерію відривний аркуш або копію записів у касовій книзі із прибутковими й видатковими документами (під розписку в касовій книзі) для перевірки правильності записів і виведення залишків коштів на кінець дня.

Розмір коштів у касі підприємства на кінець дня не може перевищувати ліміту залишку готівки, установленого самим підприємством. Ліміт установлюється щорічно на підставі аналізу касових оборотів. Правильність його встановлення контролюється податковою службою. Всю готівку понад установлений ліміт залишку готівки в касі підприємства зобов'язані здавати в порядку й у строки, установлені банком, для зарахування на їхні рахунки. 3а перевищення ліміту готівки в касі підприємство сплачує штрафні санкції відповідно до діючого законодавства.

Кожне підприємство для здійснення розрахунків готівкою повинне мати касу - спеціально обладнане й ізольоване приміщення, призначена для прийому, тимчасового зберігання й видачі готівки. За встаткування каси відповідає керівництво підприємства. Вся готівка на підприємстві зберігається у вогнетривких металевих шафах, які після закінчення роботи закриваються ключем і опечатуються сургучевою печаткою касира. Ключі від металевих шаф зберігаються в касира. Враховані дублікати ключів в опечатаних касиром пакетах, зберігаються в керівника підприємства. Перед відкриттям приміщення каси й металевих шаф касир зобов'язаний оглянути схоронність замків, дверей, віконних грат і печаток, переконатися в справності охоронної сигналізації. Касир відповідно до діючого законодавства несе повну матеріальну відповідальність за схоронність всіх прийнятих ним цінностей.

При наявності в підприємства валютного рахунку й коштів у валюті інших держав може виникнути необхідність у використанні готівкової іноземної валюти. За використанням наявної валюти з боку банку ведеться строгий контроль. Видається готівкова валюта банком на певні цілі. Документальне оформлення операцій з іноземною валютою таке ж, як і з національною. Облік надходження й вибуття іноземної валюти необхідно вести в касовій книзі окремо на кожен вид валюти. Особливістю порядку відбиття валютних операцій є те, що перед тим, як показати рух інвалюти або коштів у розрахунках, необхідно відрегулювати балансову оцінку активів і пасивів. Таким чином, перш ніж зробити обробку звіту касира бухгалтер повинен урегулювати оцінку інвалютної готівки в касі на початок дня за курсом НБУ, що діє на весь день складання звіту.

У касі підприємства можуть зберігатися не тільки гроші, але й поштові марки, проїзні квитки, путівки. Надходження й видача цих цінностей оформляється прибутковими й видатковими ордерами з наступним складанням касиром звіту про рух даних цінностей.

У строки, установлені керівником, але не рідше одного разу у квартал, на кожному підприємстві повинна проводитися інвентаризація каси. Для проведення інвентаризації наказом керівника призначається спеціальна комісія.

До початку інвентаризації від матеріально відповідальної особи (касира), відповідального за схоронність коштів у касі береться розписка про те, що всі прибуткові документи на кошти здані в бухгалтерію, і що всі грошові кошти, що надійшли, оприбутковані, а вибулі - списані у видаток.

Комісія перевіряє фактичну наявність коштів і цінних паперів, що зберігаються в касі, і звіряє результат з даними бухгалтерського обліку. Видача грошей з каси, не підтверджена розпискою одержувача у видатковому касовому ордері або іншому, що заміняє його документі, уважається недостачею й стягується з касира. Готівка, не оформлена прибутковими касовими ордерами, уважаються надлишками каси й зараховуються в дохід підприємства. Результати інвентаризації оформляються актом, у якому вказується наявність грошей у касі, виявлена нестача або надлишки (якщо вони мали місце), їхня сума, причини виникнення. Акт складається у двох екземплярах: перший здається в бухгалтерію, другий залишається в касира й підписується членами інвентаризаційної комісії й касиром.

За результатами інвентаризації керівник ухвалює рішення щодо стягнення нестачі коштів з матеріально відповідальної особи, або про оприбуткування надлишків.

Синтетичний облік наявності й руху грошових коштів у касі ведеться на рахунку 30 «Каса» по субрахунках 301 «Каса в національній валюті» і 302 «Каса в іноземній валюті». Рахунок 30 - це рахунок господарських засобів, основний, інвентарний, активний, призначений для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів у касі підприємства. Оборот по дебету відображає надходження коштів у касу, а кредитовий оборот охоплює видану з каси готівка. Сальдо по цьому рахунку - дебетове, показує залишок коштів у касі на кінець звітного періоду.

Таблиця 12.1 - Основні бухгалтерські проводки за рахунком 30 “Каса”

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
Дебет	Кредит
1	Отримано у касу гроші із розрахункового рахунку	30	31
2	Погашено заборгованість по векселю шляхом внесення готівки в касу	30	34
3	Внесено до каси невідшкодовані підзвітні суми працівником підприємства	30	372
4	Внесено до каси гроші працівником з метою відшкодування завданих збитків	30	375
5	Надійшла готівка від реалізації продукції, робіт та послуг підприємства	30	70
6	Внесено готівку із каси на розрахунковий рахунок	31	30
7	Видано з каси готівку на відрядження та господарські потреби	372	30
8	Відображено суму нестачі готівки у касі	947	30
9	Виплачено з каси заробітну плату працівникам підприємства	66	30
10	Виплачено дивіденди власникам цінних паперів підприємства	67	30
11	Проведено розрахунки іншими кредиторами готівкою з каси	68	30

Дата добавления: 2014-11-06