Налог на доходы физических лиц

Налог на добавленную стоимость

Налог на прибыль

Планирование налоговых доходов

При планировании налоговых доходов используются три метода:

1) индексация налоговых поступлений предыдущих периодов;

2) прогнозирование налоговых поступлений исходя из прогнозирования налоговой базы;

3) применение двух этих методов одновременно, чаще применяют субъекты РФ. Рассмотрим планирование доходов по отдельным налогам.

Планирование налога на прибыль методом индексации предполагает:

- расчет объема начисленного налога в предыдущем периоде с учетом ожидаемых поступлений от недоимок прошлых лет;

- определение коэффициента фактической собираемости налога на прибыль;

- прогноз ожидаемого уровня инфляции.

Этот метод планирования основан на экстраполяции на плановый период фактических данных о налоговых поступлениях в предыдущий период.

При планировании налога методом прогнозирования поступлений от налоговой базы учитываются заранее известные изменения в налоговом законодательстве или в порядке уплаты налога. Метод основан на покомпонентном прогнозировании декларируемой налоговой базы и получении суммы налога умножением соответствующей налоговой базы на соответствующие налоговые ставки с последующей корректировкой на планируемый коэффициент собираемости налога.

Для оценки налоговой базы Минфином России рекомендуются следующие показатели:

- фонд оплаты труда;

- среднедушевые доходы населения;

- добавленная стоимость;

- объем промышленного производства;

- доходы от реализации;

- расходы, связанные с реализацией.

При планировании НДС применяются два метода:

1) метод индексации налоговых поступлений предыдущих периодов;

2) метод прогнозирования на базе макроэкономических показателей.

Планирование НДС методом индексации налоговых поступлений производится аналогично планированию налога на прибыль, однако за основу берутся следующие показатели:

- объем начисленного налога в предыдущем периоде с учетом ожидаемых поступлений от недоимок прошлых лет;

- вычет НДС в предыдущем периоде;

- возмещение по НДС;

- коэффициент фактической собираемости НДС;

- ожидаемый прогноз инфляции.

При планировании НДС наиболее подходящим показателем является валовой региональный продукт, что связано с наименьшими отклонениями оценки налогового потенциала региона от фактических значений.

Планирование НДФЛ включает следующие этапы:

1.Прогноз численности работающих.

2.Определение совокупного фонда оплаты труда.

3.Расчет суммы вычетов в соответствии с Налоговым кодексом.

4.Расчет налогооблагаемой базы.

5.Определение расчетной суммы налога по каждой категории плательщиков по соответствующим ставкам.

6.Расчет итоговой суммы НДФЛ путем применения коэффициента фактической собираемости налога.

7.Прогноз суммы налога в бюджет по установленной налоговым и бюджетным законодательством доле.

Аналогичными методами осуществляют планирование налогов, - составляющие подгруппы налогов на совокупный доход, на реализуемые и ввозимые товары.

Дата добавления: 2014-11-06