Облік операцій з іноземною валютою

Облік касових операцій

3.2. Облік касових операцій   Операції, які пов”язані з прийманням і видачею готівкових коштів під час здійснення розрахунків через касу установи і відображаються в касовій книзі, називаються касовими. Облік касових операцій в БУ здійснюється відповідно до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженою Постановою НБУ № 72 зі змінами і доповненнями. Каса, касир, касова книга, касові ордери – це Ви розглядали в курсі „Бух. обліку”. Для синтетичного обліку наявності та руху грошових коштів у касі призначено активний рахунок № 30 „Каса”, який має два субрахунки: № 301 „Каса, в національній валюті”; № 302 „Каса, в іноземній валюті”. За дебетом рахунку відображаються суми, що надходять до каси, а за кредитом – видана з каси установи готівка (табл.3.9.).

3.3. Облік операцій з іноземною валютою   Порядок обліку операцій з надходження і витрачання валютних коштів установами, що утримуються за рахунок коштів Держбюджету, регламентується Порядком відображення в обліку операцій в іноземній валюті, затвердженим Наказом ДКУ № 126. В цьому документі подано визначення основних термінів: Іноземна валюта – це валюта, відмінна від валюти звітності; Валюта звітності – це грошова одиниця України; Валютний курс – курс грошової одиниці України до грошової одиниці іншої країни, встановлений НБУ; Курсова різниця – різниця, яка є наслідком відображення однакової кіль- кості одиниць іноземної валюти в національну валюту України за різних валютних курсів; Монетарні статті – статті балансу, що відображають грошові кошти в касі, на рахунках в органах ДК, а також такі активи й зобо- в”язання, що будуть отримані чи сплачені у фіксованій сумі грошей або їхніх еквівалентів; Немонетарні статті – статті балансу, що відображають основні засоби, матеріали та інші статті, які не належать до моне- тарних. Відповідно до Наказу ДКУ № 3 „Про затвердження Порядку касового виконання держбюджету за видатками”, БУ можуть проводити видатки, передбачені кошторисами доходів і видатків, в іноземній валюті згідно з чинними нормативно-правовими актами України. Облік наявності та руху грошових коштів в іноземних валютах на валютному рахунку в банку ведеться на активному субрахунку № 318. Операції з руху коштів загального фонду держбюджету в іноземній валюті оформляються окремими МО за видами валют – МО № 2, ф.№ 381; операції з руху коштів спеціального фонду в іноземній валюті оформляються в МО № 3, ф.№ 382. Аналітичний облік операцій за кожною валютою ведеться на картках ф.№ 292 а або у книгах ф.№ 292. Облік готівкової валюти в касі ведеться на активному субрахунку № 302. Для аналітичного обліку наявності та руху валютної готівки відкривається окрема касова книга, в якій ведеться облік за кожною валютою окремо. МО № 1, ф.№ 380 за касовими операціями стосовно кожного виду валюти складаються окремо. Статті балансу, що відображають грошові кошти в касі, на рахунках в банках, а також такі активи й зобов”язання, що будуть сплачені у фіксованій чи визначеній сумі грошей, - монетарні статті, відображаються в нац. валюті України з використанням валютного курсу на звітну дату. Курсова різниця визначається на дату здійснення операції та на звітну дату. Основні засоби, матеріали (отр. безкоштовно) – немонетарні статті, що пов”язані з операціями в іноземній валюті, у нац. валюту України перераховуються за валютним курсом на дату визначення справедливої вартості.

Дата добавления: 2014-11-06