Финансовое планирование

Планирование финансовой деятельности предприятия тесно связано с конечными результатами производства, важнейшим из которых является прибыль. Главная задача предприятия в условиях рынка — организовать производственно-финансовую деятельность в целях удовлетворения потребностей покупателей продукции и получения наибольшей прибыли.

Финансы предприятия представляют собой систему денежных отношений, возникающих при формировании и использовании производственных фондов и ресурсов в процессе хозяйственной деятельности. Задачей каждого предприятия является планирова­ние и использование финансовых ресурсов в целях повышения своей платежеспособности и рыночной устойчивости. Финансы выступают регулятором производственно-коммерческой деятель­ности предприятия, они определяют степень его самостоятельности и свободы на рынках товаров и услуг.

Финансовый план дает картину финансового развития пред­приятия. Финансовое планирование - это многоступенчатый процесс планирования платежей, движения и запасов платежных средств, определения целевого резерва ликвид­ности. При дефиците или излишке платежных средств финансовое планирование позволяет выявить и отобрать эффективные с точки зрения платежей альтернативы.

В составлении финансовых планов преобладает ряд общих пра­вил финансирования:

1) принцип финансового соотношения сроков («золотое бан­ковское правило»). Использование и получение средств должны происходить в установленные сроки, т.е. капиталовложения с дли­тельными сроками окупаемости должны финансироваться за счет долгосрочных средств;

2) принцип платежеспособности. Планирование должно обес­печивать платежеспособность в любое время;

3) принцип рентабельности капитальных вложений. Для всех капитальных вложений необходимо выбирать самые дешевые спо­собы финансирования. Заемный капитал можно привлекать лишь в том случае, если это повышает рентабельность собственных средств;

4) принцип сбалансированности рисков. Особенно рискован­ные капитальные вложения необходимо финансировать за счет собственных средств;

5) принцип предельной рентабельности. Следует выбирать те капиталовложения, которые дают максимальную, предельную рен­табельность.

Различают два вида финансового планирования: долгосрочное и краткосрочное.

Долгосрочное финансовое планирование предполагает:

· определение потребностей в капитале;

· планирование капитальных вложений (инвестиционный план);

· долгосрочное планирование ликвидности баланса.

Определение потребностей в капитале — первый шаг долго­срочного финансового планирования. Необходимо получить стати­стические данные о финансовых средствах, которые требуются для расширения, ремонта, модернизации, реконструкции и рациона­лизации производства. Это позволяет осуществить выбор креди­тов, установить сроки их получения и распределить капитал на собственный и заемный в зависимости от его рентабельности. Оп­ределение потребностей в капитале проводится раздельно по обо­ротным и основным средствам.

Инвестиционный план охватывает все капиталовложения пред­приятия. Чтобы составить инвестиционный план, необходимо провести анализ рентабельности и срока окупаемости всех капи­тальных вложений. Для этого проводятся:

· сопоставимые анализы производственных издержек (издержки нового оборудования сравниваются с издержками оборудования, находящегося в эксплуатации);

· сопоставимые анализы прибыли (сравниваются издержки и прибыль по новому и старому оборудованию);

· определение рентабельности;

· определение окупаемости.

Долгосрочное планирование ликвидности баланса дает картину финансового положения предприятия в сравнительно длительной перспективе. В его основу кладутся данные плана сбыта и прочих планов. В отличие от краткосрочного финансового планирования, основная цель которого — анализ и контроль состояния ликвидно­сти, разработка такого рода планов позволяет соблюдать основные финансовые принципы.

Краткосрочное финансовое планирование складывается из сле­дующих планов:

· очередной финансовый план,

· кредитный план;

· план капитальных вложений;

· план по обеспечению ликвидности.

В современной отечественной практике финансовое планиро­вание включает планирование потребностей предприятия в фи­нансовых ресурсах, планирование издержек производства, прибы­ли и рентабельности.

При подсчете общей потребности предприятия в финансовых ресурсах используются метод балансовых расчетов и метод потока наличностей.

Планирование издержек включает планирование себестоимости по факторам (калькулирование себестоимости единицы продук­ции).

Планирование прибыли и рентабельности предполагает рас­смотрение прибыли исходя из источников ее получения, направле­ний распределения, а также рентабельности по ее видам (произ­водства и изделий).

Планирование потребности предприятия в финансовых ресурсах осуществляется с помощью различных методов.

Метод балансовых расчетов (балансовой сметы) основывается на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям баланса на намеченную дату в будущем. Выбор даты очень важен; она должна приходиться на период нормальной эксплуатации предприятия.

Метод потока наличностей, будучи во многих отношениях ме­тодом финансового планирования, носит более всеобъемлющий характер, чем метод балансовой сметы. Метод потока наличностей позволяет прогнозировать размеры и сроки поступления необходи­мых средств. Теория прогноза денежных потоков основывается на ожидаемых поступлениях средств на определенную дату и их расходовании.

Для финансовых расчетов предусмотрены специальные табли­цы, которые заполняются в такой последовательности:

1) таблица движения наличности;

2) ведомость чистого дохода;

3) проектный баланс.

Таблица движения наличности составляется для согла­сования по времени притока средств (дохода от продаж и других возможных поступлений) с оттоком средств в виде первоначаль­ных инвестиций, издержек производства и других расходов. Игно­рирование этого обстоятельства может привести к потерям доходов в виде процентных ставок (в результате «простаивания» средств) или задержек в осуществлении проекта (вследствие нехватки фи­нансовых средств). В таблице движения наличности, следователь­но, отражается приток и отток средств.

Ведомость чистого дохода используется для расчета чистого дохода или отрицательного баланса проекта по временным интервалам в течение всего периода осуществления проекта. Она отличается от ведомости движения наличности, поскольку исходит из принципа: расходы увязаны с издержками, необходимыми для получения доходов в течение данного периода. В целях упрощения примера считается, что запасы сырья, незавершенной и готовой продукции не изменяются.

Проектный баланс отражает общую картину финансирования по отдельным временным интервалам в период функционирования проекта. Сущность балансового метода планирования финансовых показателей заключается в прогнозировании таких основных статей баланса, как наличность, прочие текущие активы (сырье, суммы, подлежащие получению, незавершенная и готовая продукция), ос­новной капитал, а также акционерный и заемный капитал и теку­щие пассивы, необходимые для нормального функционирования предприятия.

Любая производственная деятельность в условиях рыночной экономики целесообразна лишь в том случае, если стоимость про­изведенных благ превышает стоимость исходных ресурсов (или факторов), затраченных на их производство и сбыт. Основная цель предприятия — максимизировать эту разницу.

С экономической точки зрения издержки (затраты) представля­ют собой стоимость всех видов затраченных материалов (ресурсов) и выполняемых услуг.

Различают экономические и бухгалтерские издержки. Бухгалтер­ские издержки включают только явные затраты, представленные в виде платежей за приобретаемые ресурсы. Экономические издержки учитывают использование всех ресурсов, в том числе и непокупных (как труд собственника предприятия, участие капитала, земли и др.). Степень различия между экономическими и бухгалтерскими из­держками зависит от объема и видов ресурсов, предоставляемых предприятию их владельцами.

Также издержки подразделяются на постоянные и переменные, общие и средние, валовые и удельные, кратковременные и долго­срочные и др. Под постоянными издержками понимаются такие из­держки, величина которых не изменяется в зависимости от объема выпускаемой продукции. К ним относят расходы на содержание технологичного оборудования, производственных зданий, аренд­ную плату, амортизационные отчисления и пр. Переменными счи­таются такие издержки, величина которых меняется в зависимости от объема выпущенной продукции. Они включают затраты на сы­рье, материалы, топливо, энергию, заработную плату производст­венных рабочих и др,

Общими (или валовыми) издержками называется сумма постоян­ных и переменных затрат при каждом данном объеме выпуска про­дукции. При нулевом объеме производства общие и постоянные затраты равны. Затем при увеличении объема производства вало­вые издержки изменяются на величину переменных затрат.

Средние издержки Иср определяют величину производственных затрат в расчете на единицу продукции:

,

где — сумма переменных издержек;

— объем выпуска продукции.

Средние издержки используются при планировании для срав­нения с рыночными ценами и служат мерой для обоснования оп­тимальных объемов выпуска различных видов продукции.

В планировании производственных затрат широко применяются также предельные издержки, определяющие дополнительные, или доба­вочные, затраты, связанные с производством еще одной единицы про­дукции. Предельные издержки можно найти для каждой добавоч­ной единицы продукции как отношение прироста валовых издержек к соответствующему приросту количества произведенных товаров:

где — прирост валовых издержек;

— прирост выпуска продукции.

Важным планово-экономическим показателем, обобщающим издержки предприятия на производство и реализацию продукции, выполнение работ или услуг, является себестоимость продукции, которая представляет собой суммарную стоимостную оценку ре­сурсов (природных, производственных, трудовых, финансовых и др.), используемых в процессе изготовления и сбыта товаров.

В общем виде плановую себестоимость продукции можно выразить суммой следующих затрат, сгруппированных по их эко­номическому содержанию:

,

где — материальные затраты;

— затраты на оплату труда;

— отчисления на социальные нужды;

— амортизация основных фондов;

— прочие затраты.

В практике планирования все затраты группируются по двум основным признакам: экономическим элементам и калькуляцион­ным статьям. Группировка затрат по экономическим элементам предусматривает их объединение по признакам однородности не­зависимо от того, где и для чего они произведены. Такая группи­ровка применяется при планировании сметы затрат на производст­во. Однако в экономических элементах невозможно планировать себестоимость единицы продукции. Для этой цели необходима группировка затрат по производственному назначению и месту возникновения, т.е. по калькуляционным статьям.

При планировании себестоимости продукции принято класси­фицировать калькуляционные статьи затрат по следующим при­знакам:

· по способу отнесения на себестоимость единицы продукции — прямые и косвенные;

· по характеру зависимости от объема производства — перемен­ные и постоянные;

· по составу (степени однородности) — простые (элементные) и комплексные;

· по степени участия в производственном процессе — основные (технологические) и накладные.

Прямые затраты представляют собой отдельные калькуляцион­ные статьи и относятся на себестоимость продукции на основании первичных документов. Косвенные расходы, в состав которых вхо­дят общепроизводственные затраты, учитываются сначала по месту возникновения, а в конце месяца распределяются по видам про­дукции, отражаясь в себестоимости отдельными статьями. Они включаются в себестоимость конкретных видов продукции пропорционально какой-либо базе распределения, например заработной плате основных производственных рабочих или другим пря­мым затратам.

В современном производстве плановая калькуляция содержит следующие типовые статьи затрат:

1) Сырье и материалы; 2) Возвратные отходы (вычитаются); 3) Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий; 4) Топливо и энергия на технологические цели; 5) Итого материальных затрат; 6) Основная заработная плата производственных рабочих; 7) Дополнительная заработная плата производственных рабочих; 8) Отчисления на социальное страхование; 9) Расходы на подготовку и освоение производства новых изде­лий; 10) Изготовление инструмента и приспособлений целевого на­значения; 11) Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; 12) Цеховые расходы;13) Потери от брака; 14)Прочие производственные расходы; 15) Цеховая себестоимость; 16)Общехозяйственные расходы; 17) Производственная себестоимость; 18) Внепроизводственные расходы;19) Коммерческая себестоимость.

Разрабатывая финансовый план, определяют основные доходы предприятия, приходящиеся на предстоящий период. С бухгалтер­ской точки зрения прибыль предприятия состоит из двух компо­нентов:

1) доход от основной деятельности, который представляет собой разницу между выручкой от реализации продукции (услуг) и необходимыми затратами (производственными, торговыми и др.);

2) доход от владения предприятием определенными видами активов, приносящими прибыль (ценными бумагами, деловыми обязательствами и пр.).

Процессы планирования и распределения прибыли, полученной от реализации произведенной продукции, тесно связаны и осущест­вляются в ходе текущей финансовой деятельности предприятия.

В процессе планирования различают балансовую, или общую прибыль , которая представляет собой сумму всех планируемых доходов и возможных убытков, возникающих в отчетном или пла­нируемом году:

,

где — прибыль от реализации продукции;

— прибыль от прочей реализации;

— прибыль от внереализационной деятельности.

Полученная предприятием общая (валовая) прибыль распреде­ляется в установленном законодательством порядке, что предпола­гает: перечисления в государственный и муниципальный бюджеты и другие фонды по существующим видам и ставкам налогов; обра­зование фондов развития, потребления, резервных и других на предприятии; создание фондов оплаты труда, выплату вознаграж­дений работникам и дивидендов по акциям и пр.

Расчетная, или чистая, прибыль определяется как разность меж­ду балансовой прибылью и общей суммой налоговых отчислений в год. Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, расходуется на оплату труда и образование финансовых фондов.

На основании данных о прибыли в процессе планирования рассчитывается рентабельность — один из важнейших показате­лей эффективности конечной деятельности предприятия, а также показатель конкурентоспособности и доходности производства товаров и услуг. В общем виде рентабельность представляет собой отношение суммы прибыли к затратам на ее получение. Различа­ют при этом рентабельность изделий и рентабельность производ­ства.

Рентабельность изделий определяется в процентах как отно­шение совокупной прибыли, полученной от производства или реа­лизации соответствующей продукции, к общим издержкам на ее выпуск и продажу. Она может быть рассчитана по формуле:

,

где — рыночная цена изделия;

— полная себестоимость изделия.

Рентабельность производства является относительным пока­зателем эффективности использования основных фондов и обо­ротных средств предприятия. Она показывает общую степень при­быльности на 1 рубль затрат всех производственных ресурсов:

,

где —совокупная прибыль предприятия;

— среднегодовая стоимость основных производствен­ных фондов предприятия;

—среднегодовой норматив оборотных средств пред­приятия.

13. Оперативно-производственное планирование.

В основе ритмичного выпуска продукции каждым подразделе­нием предприятия лежит единая производственная стратегия пред­приятия. Предприятия, которые работают неритмично, значитель­но недоиспользуют свои производственные мощности. Это прояв­ляется в производственных простоях, недогрузке оборудования или его перегрузке в какой-то отрезок времени, сокращении рабо­чих мест или сверхурочных работах.

В случае недогрузки производственных мощностей неритмич­ность порождает неокупаемые издержки, связанные с необходимо­стью обслуживания простаивающей техники и выплаты содержа­ния рабочим, с порчей сырья и пр. В других случаях неритмич­ность порождает «штурмовщину»: предприятие стремится во что бы то ни стало выполнить заказ в срок, даже если время выполне­ния заказа изначально было выбрано неверно. «Штурмовщина» приводит к потере качества продукции, росту числа рекламаций, поломке оборудования, наносит вред здоровью работников и т.д.

Работа по графику, напротив, обеспечивает нормальную произ­водственно-хозяйственную деятельность предприятия и создает бла­гоприятные возможности для использования внутренних резервов.

Содержание оперативно-производственного планирования за­ключается в следующем:

· разработка прогрессивных календарно-плановых нормативов;

· разработка планов-графиков движения предметов труда во вре­мени и пространстве в процессе производства;

· доведение разработанных планов-графиков до цехов, участков и рабочих мест;

· контроль над исполнением выданных планов-графиков;

· текущее координирование работы сопряженных цехов, участ­ков и рабочих мест.

В процессе оперативно-производственного планирования раз­рабатываются и доводятся до всех подразделений задания на пла­нируемые отрезки времени (квартал, месяц), т.е. осуществляется календарное планирование их деятельности. Кроме того, система­тически контролируется ход выполнения плана, учитываются от­клонения от первоначального плана и ведется оперативное регули­рование производства.

Существует два вида оперативно-производственного планиро­вания: межцеховое и внутрицеховое.

Межцеховое планирование включает:

· разработку производственных программ предприятия в целом по объему, номенклатуре и срокам;

· планирование, регулирование и контроль выполнения произ­водственных программ цехами в целом (или участками при бесцеховой структуре) как самостоятельными производственными еди­ницами;

· координацию работы основных цехов между собой и связь их со вспомогательными и другими подразделениями и службами предприятия.

Межцеховое планирование призвано обеспечить координацию деятельности и необходимые пропорции в производстве между от­дельными подразделениями предприятия, особенно между основ­ными и вспомогательными, заготовительными и обрабатывающи­ми, обрабатывающими и сборочными. Согласование (сопряжение) номенклатуры заготовок, деталей, узлов и сроков их движения ме­жду подразделениями предприятия — главное содержание межце­хового оперативно-производственного планирования.

В процессе межцехового планирования производственные про­граммы составляются чаще всего на месячный срок. В массовом производстве программы могут разрабатываться на квартал с раз­бивкой по месяцам. В этих случаях месячные производственные программы корректируются в соответствии с результатами работы предыдущего месяца.

Внутрицеховое планирование обеспечивает:

· разработку производственных программ и планов-графиков для участков, линий и отдельных рабочих мест;

· составление плановых заданий на месяц и более короткие от­резки времени (декада, неделя, сутки, смена);

· контроль выполнения плановых заданий;

· координацию работы связанных участков, линий, рабочих мест;

· регулирование работы вспомогательных служб цеха по обеспе­чению основного производства.

При разработке производственных программ применяется «цепной метод», который состоит в том, что задания устанавлива­ются в порядке, обратном ходу технологического процесса, т.е. от сдачи и сборки готовых изделий к заготовке и определению по­требности в материалах, сырье и полуфабрикатах.

Системы оперативного планирования различаются объектами планирования и учета. В качестве планово-учетной единицы могут использоваться изделие, группа (комплект) деталей, входящих в из­делие, деталь и технологическая операция. В соответствии с разно­видностями планово-учетных единиц существует несколько систем оперативного планирования: позаказная, комплектно-узловая, ком­плектно-групповая, подетальная, система непрерывного планирова­ния. Выбор и область применения каждой системы оперативного планирования зависят от типа производства (массовое, серийное, индивидуальное) и характера выпускаемой продукции.

Расчетной базой систем оперативного планирования служат календарно-плановые нормативы: размеры партий деталей, длитель­ность производственного цикла партии деталей, размер незавершен­ного производства и др. Круг применяемых календарно-плановых нормативов определяется типом производства, для которого эти нормативы устанавливаются. Так, в условиях массового произ­водства главным исходным календарно-плановым нормативом яв­ляется ритм выпуска продукции, в серийном производстве — периодичность запуска-выпуска продукции, в единичном — длительность цикла прохождения заказа в производстве.

На основании выбранной системы планирования и рассчитан­ных календарно-плановых нормативов плановый отдел (в отдель­ных случаях производственно-диспетчерский отдел) разрабатывает для отдельных подразделений производственные программы по выпуску продукции на квартал с разбивкой по месяцам. В соответ­ствии с выбранной планово-учетной единицей устанавливается ко­личественное задание по выпуску продукции отдельным подразде­лением, которое на стадии внутрицехового планирования конкре­тизируется по участкам и доводится до каждого рабочего места.

В систему календарно-плановых нормативов входят:

1) ритм (такт) производства, линии, рабочего места, обычно в мин/шт.;

2) темп производства (величина, обратная ритму), характери­зующий количество изделий (деталей, узлов) выпускаемое в еди­ницу времени;

3) серия, т.е. количество одинаковых изделий, запускаемых в производство;

4) партия, под которой понимается количество заготовок, деталей, узлов, изготовляемых с одной наладки;

5) периодичность запуска-выпуска серий, партий, измеряемая в рабочих днях;

6) длительность производственного цикла изделия, партии, детали или заказа в рабочих днях;

7) опережение в рабочих днях;

8) размер заделов на различных стадиях производства в нату­ральном выражении (число штук) или в рабочих днях (что равно­сильно опережению).

Календарно-плановые нормативы рассчитываются на сравни­тельно продолжительное время, которое охватывает все время изготовления данной продукции в условиях единичного, мелкосе­рийного и серийного производства с нерегулярной повторяемостью серий. При устойчивой номенклатуре выпускаемой продукции нор­мативы определяются, как правило, на год, реже — на несколько лет. Поэтому их необходимо корректировать в соответствии с раз­витием техники, технологии и организации производства, и во вся­ком случае не реже одного раза в год.

Оперативно-производственное планирование включает в себя не только доведение производственных заданий до всех подразде­лений и рабочих мест. Неотъемлемой частью оперативно-произ­водственного планирования является оперативное диспетчирование и регулирование производства в ходе выполнения заданий. В про­цессе диспетчерского регулирования осуществляется:

· непрерывный контроль над выполнением планов-графиков производств;

· координирование работы сопряженных подразделений пред­приятия;

· ликвидация последствий, возникающих из-за отклонения от ус­тановленного регламента работы.

Главная задача диспетчерского аппарата — контроль за выпол­нением плана. Необходимо контролировать не только общий объ­ем, но и номенклатуру изготовляемой продукции, ее количество, комплектность и сроки. Отправным пунктом для работы диспет­черского аппарата при решении данной задачи служит плановое задание в виде оперативной программы или календарного плана-графика.

В процессе контроля за ходом выполнения плана диспетчер­ский аппарат должен принимать меры по предупреждению каких-либо отклонений от планового задания, другими словами, его ра­бота должна носить профилактический характер. Диспетчер должен быть осведомлен о ходе производства и о возникающих отклонениях от нормальных условий работы. Для этого регулярно проводят диспетчерские оперативные совещания, устанавливают систему информирования диспетчерской службы о ходе производства

Диспетчирование на предприятии как завершающий элемент всей системы планирования обеспечивает ритмичность производ­ства. Залогом тому является надлежащая организация всей плано­вой работы на предприятии.

Дата добавления: 2014-11-25