Формирование специального резерва на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску

Формирование резервов осуществляется на основании произведенной банком классификации активов и условных обязательств (т.е. обязательств не отраженных на балансовых счетах обязательства банка, подверженных кредитному риску, включая обязательства банка предоставить денежные средства на возвратной основе, обязательства банка произвести платежи по гарантийным обязательствам и иные обязательства).

Для формирования специального резерва по активам, подверженным кредитному риску, все активы согласно Инструкции о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, неотраженным на балансе» от 28.09.2006г.№138 подразделяются на пять групп.

При формировании специальных резервов по активам, подверженным кредитному риску, установлены дифференцированные нормы отчислений в зависимости от группы риска, кроме I группы риска (в настоящее время резерв формируется в размере 1% от общей суммы классифицируемой задолженности) и группы с наивысшим уровнем риска (резерв создается в размере 100% от общей суммы задолженности). По задолженности, классифицированной по промежуточным группам риска, банкам предоставлено право формировать специальные резервы, исходя из произведенной ими оценки уровня риска в установленном интервале (от минимальной границы для соответствующей классификационной группы до границы следующей классификационной группы). Так, по кредитной задолженности, классифицированной по II группе риска, резерв создается в интервале от 10 до 30%, по III группе риска - в интервале от 30 до 50%, по IV группе риска - в интервале от 50 до 100%.

Классификация активов банка и оценка кредитного риска производятся на комплексной основе в зависимости:

· от способности должника своевременно и в полном объеме исполнить свои обязательства,

· качества и достаточности обеспечения,

· количества пролонгаций и длительности просроченной задолженности.

Остановимся более детально на некоторых критериях классификации активов, подверженных кредитному риску.

1. Одним из критериев классификации активов, подверженных кредитному риску, является способность должника исполнить свои обязательства. Данное понятие является обобщающим и включает в себя два блока.

Первый - это финансовый блок, который анализируется на основании бухгалтерской и финансовой отчетности через систему показателей финансовых коэффициентов платежеспособности и кредитоспособности должника, и в процессе его анализа выявляются признаки финансовой неустойчивости должника.

Вторым блоком, на основании которого оценивается способность должника вернуть долг, является иная негативная информация, которую банк получает при оценке внешних факторов, способных оказать влияние на способность должника исполнить свои обязательства.

В целом подходы по оценке способности должника вернуть долг приближены к международным стандартам, поскольку банки должны учитывать бизнес-риск по каждому конкретному должнику (состояние отрасли, к которой относится заемщик, его реальное положение в этой отрасли, деловую репутацию, длительность существования бизнеса и т.д.). Указанное обстоятельство повышает уровень экономического анализа кредитных активов банка и ответственность последнего за объективность оценки кредитного риска по данным активам.

В Инструкции N 138 установлен подход, позволяющий банкам самостоятельно определять признаки финансовой неустойчивости должника, т.е. банкам предоставлена определенная свобода действий с целью стимулирования аналитической работы банков в этом направлении в зависимости от типа клиентуры, превалирующих операций, состава и порядка, в том числе периодичности получения информации о финансовом состоянии должника, необходимой для анализа оценки кредитного риска и т.д. Определенное единообразие достигается путем согласования соответствующих локальных нормативных правовых актов с Национальным банком Республики Беларусь.

Состав и объем информации, необходимой для достоверной оценки способности должника исполнить свои обязательства перед банком, должны быть определены в локальных нормативных правовых актах банка Вся полученная о должнике информация должна фиксироваться в формируемом банком досье. В зависимости от источника и формы получения информации, в досье она может храниться как в бумажном, так и в электронном виде.

Дата добавления: 2014-11-25