Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

1. Инструкция "О порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц" разработана на основании Закона Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24 апреля 1995 года N 2235 и с целью реализации его положений.

2. Если международными договорами, участниками которых является Республика Казахстан, установлены иные правила обложения подоходным налогом физических лиц, чем те, которые содержатся в данной Инструкции, то применяются правила международных договоров.

3. Суммы отчислений по подоходному налогу с физических лиц поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном Законом Республики Казахстан "О бюджетной системе".

Сноска. Пункт 3 - в новой редакции согласно приказу МГД РК от 4.08.99г. № 929 V990890_.

4. Подоходный налог с физических лиц исчисляется и уплачивается в тенге.

5. Освобождение физического лица от подоходного налога или уменьшение ставки налога может производиться только в порядке внесения изменений и дополнений в Закон Республики Казахстан от 24 апреля 1995 г. N 2235 "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", а также на основании контракта, заключенного с уполномоченным органом по инвестициям в соответствии с вышеназванным Законом и Законом Республики Казахстан "О государственной поддержке прямых инвестиций". Запрещается предоставление налоговых льгот другими актами, в том числе льгот, носящих индивидуальный характер, за исключением льгот, предоставляемых уполномоченным органом по инвестициям в соответствии с Законом Республики Казахстан "О государственной поддержке прямых инвестиций.

Сноска. Пункт 5 - в новой редакции согласно приказу Налогового комитета Минфина РК от 30.09.1997г. N 322; пункт - с изменениями, внесенными приказом МГД РК от 4.08.99г. № 929.

5-1. Освобождение от уплаты или уменьшение сумм начисленных и не уплаченных штрафов и пени по подоходному налогу может производиться в порядке внесения дополнений в Закон Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", (далее - Закон). Запрещается предоставление освобождения от уплаты или уменьшение сумм начисленных и не уплаченных штрафов и пени по подоходному налогу, в том числе носящих индивидуальный характер, другими актами.

Сноска. Глава I дополнена новым пунктом 5-1 согласно приказу МГД РК от 4.08.99г. № 929

5-2. По специальным экономическим зонам подоходный налог поступает в доход финансового фонда (бюджета) специальных экономических зон в порядке, определяемом законодательством о специальных экономических зонах.

Сноска. Глава I дополнена новым пунктом 5-2 согласно приказу МГД РК от 4.08.99г. № 929. Плательщики подоходного налога с физических лиц и налогооблагаемый доход

Плательщиками подоходного налога являются физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году.

Плательщики подоходного налога осуществляют уплату налога по месту своего нахождения.

К физическим лицам-плательщикам подоходного налога относятся граждане Республики Казахстан, граждане иностранных государств и лица без гражданства.

В целях налогообложения подоходным налогом иностранные граждане подразделяются на резидентов и нерезидентов.

Резидент - физическое лицо, которое находится в Казахстане в течение 183 и более дней в любом последовательном 12-месячном периоде, начинающемся или оканчивающемся в налоговом году, либо находится на государственной службе Республики Казахстан за границей. Физическое лицо рассматривается как резидент для периода, предшествующего его прибытию, только если это лицо было резидентом Казахстана в год, предшествующий году его прибытия. Физическое лицо рассматривается как резидент для периода, следующего за последним днем пребывания в Казахстане, только если это лицо стало резидентом в году, следующем за годом, в котором заканчивается пребывание этого лица в Казахстане.

Нерезидент - физическое лицо, которое не признается резидентом в соответствии с абзацем 4 настоящей Инструкции.

ПРИМЕР: Гражданин иностранного государства прибыл в Республику Казахстан 1 ноября 1994 года на работу по контракту на 2 года. С 1 ноября 1995 года, т.е 12-месячный период его пребывания в республике будет браться за основу, чтобы определить его статус резидентства. Следовательно, с 1 ноября 1994 года до 2 мая (ноябрь - 30 дней + декабрь - 31 дн. + январь - 31 дн. + февраль - 28 дн. + март - 31 дн. + апрель - 30 дн. + май - 2 дн. = 183 дня), данный гражданин облагается налогом в порядке, установленном для нерезидентов. Начиная с 3 мая он рассматривается как резидент и облагается подоходным налогом по всем доходам, получаемым из источников в Казахстане и за ее пределами. По окончании налогового года в 1996 году до 31 марта он подает декларацию о совокупном годовом доходе, где будет произведен перерасчет налога с начала 1995 года.

К плательщикам подоходного налога не относятся плательщики единого земельного налога по доходам от реализации товаров собственного производства. <*>

Сноска. Пункт 6 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Мингосдоходов РК от 5.05.1999г. N 457 V990778_; приказом МГД РК от 4.08.99г. № 929 V990890_.

7. Объектом обложения подоходным налогом является облагаемый доход физического лица, в том числе занимающегося предпринимательской деятельностью, исчисленный как разница между совокупным годовом доходом и вычетами, предусмотренными в главами III и IV настоящей Инструкции. <*>

Сноска. Пункт 7 - с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Налогового комитета Минфина РК от 10.07.98г. N 62. V980543_

8. Облагаемый доход определяется в тенге.

9. При исчислении облагаемого дохода выручка, другие поступления, а также понесенные затраты в иностранной валюте пересчитываются в тенге по официальному курсу Национального банка Республики Казахстан на день совершения операции (платежа).

Схема

Дата добавления: 2014-11-16