Типові податкові порушення

Усі вище перелічені процедури аналізу стосувалися суто податкових показників. На наступному етапі податковий аудитор досліджує ті особливості господарської діяльності галузі, що найбільш ймовірно можуть свідчити про податкові порушення.. В першу чергу вивчаються господарські зв’язки і сумнівні операції підприємств галузі, що досягається шляхом аналізу:

- можливостей співробітництво з фіктивними фірмами;

- встановлених схем ухилення від оподаткування;

- схем відшкодування з бюджету сум ПДВ.

Інформацію отримують з АІС обласного рівня, оперативних розробок відділів податкової міліції, з банківських установ. Оскільки предмет дослідження має криміногенний характер, то основними постачальниками інформації є підрозділи податкової міліції.

Не можна однозначно стверджувати, що застосовувані схеми ухиляння від сплати податків завжди мають галузеву належність. Але певні схеми частіше зустрічаються в конкретних галузях. Зокрема в матеріалі, наведеному у Вставці, відзначено, що ця схема була виявлена у галузі оптової торгівлі. Можна припустити, що аналогічна схема може бути застосована в будь-якій галузі, де є значні матеріальні запаси.

Вставка Схема мінімізації податку на прибуток за допомогою послуг страхових компаній.

Під час перевірки Страхової компанії було встановлено, що:

Підприємство А, Б, В, Г — діючі, займаються оптовою торгівлею непродо­вольчими товарами, при значних сумах валових доходів податкове зобов'язання з податку на прибуток відсутнє, ПДВ щомісячно сплачується у незначних розмірах.

Підприємства А, Б, В, Г укладають зі Страховою компанією договори стра­хування товарів в обороті та основних засобів.

При страхуванні на короткі терміни, страхові внески мають великі розміри. В даному випадку по підприємствам А, Б, В, Г їх загальна сума ста­новить 1,0 млн.грн., які включені підприємствами до складу валових витрат, що впливає на зменшення розмірів оподатковуваного прибутку та податку на прибуток.

Розмір податку на прибуток, сплаченого Страховою компанією з отрима­них коштів становить 30,0 тис.грн. (1,0 млн. х 3%). Сума податку на прибуток, яка не сплачується підприємствами А, Б, В, Г, внаслідок віднесення до складу валових витрат страхових внесків, становить 300,0 тис.грн. (1,0 млн.грн.х30%).

Таким чином, спрацьовує схема мінімізації сплати до бюджету податку на прибуток законним шляхом.

Рис. 3.1 Схема оптимізації податку на прибуток за допомогою послуг страхових компаній

Джерело: [5]

Дата добавления: 2014-11-16