Лицевой счет как основной регистр аналитического учета по балансовым и внебалансовым счетам

Регистры бухгалтерского учета подразделяются на регистры аналитического учета и регистры синтетического учета.

Аналитический учет предполагает подробное, детализиро­ванное отражение операций банка. Основным регистром ана­литического учета по балансовым и внебалансовым счетам является лицевой счет. Форма лицевого счета разрабатывается и утверждается банком самостоятельно в локальных норматив­ных правовых актах с учетом требований актов законодатель­ства. Записи в лицевом счете осуществляются на основании первичных учетных документов, оформленных надлежащим образом.

Обязательными реквизитами лицевого счета являются:

номер лицевого счета;

дата совершения последней операции;

дата совершения текущей операции;

номер документа, на основании которого осуществлена за­пись в лицевом счете;

номер счета-корреспондента (кроме лицевых счетов по вне­балансовым счетам);

код банка-корреспондента (кроме лицевых счетов по вне­балансовым счетам);

код валюты;

код платежа в бюджет (по операциям с республиканским или местным бюджетами);

сумма операции;

итоги оборотов по дебету и кредиту (по приходу и расходу по внебалансовым счетам);

сумма входящего остатка;

сумма исходящего остатка.

Лицевой счет в иностранной валюте должен содержать ин­формацию об иностранной валюте и эквиваленте в белорус­ских рублях по следующим реквизитам лицевого счета: сумма операции, итоги оборотов по дебету и кредиту (по приходу и расходу по внебалансовым счетам), сумма входящего остатка, сумма исходящего остатка.

В подтверждение выполненных за день операций клиенту выдается или направляется выписка из лицевого счета, кото­рая должна содержать обязательные реквизиты, перечислен­ные выше. Порядок и периодичность выдачи клиенту выписки из лицевого счета и приложений к ней, форма их предоставле­ния (на бумажном носителе информации или в электронном виде), наличие дополнительных реквизитов в лицевом счете и в выписке из лицевого счета, порядок удостоверения банком подлинности выписки из лицевого счета, порядок выдачи дуб­ликата выписки из лицевого счета при ее утере клиентом ус­танавливаются в соответствующем договоре между банком и клиентом. Приложениями к выписке из лицевого счета служат документы, на основании которых совершены записи в лице­вом счете клиента, и другие документы.

При необходимости банк имеет право предусмотреть веде­ние сборных лицевых счетов с отражением на лицевом счете, открытом на балансе, общей суммы средств по счетам учета некоторых операций. К таким операциям относятся опера­ции с физическими лицами, основными средствами, немате­риальными активами, товарно-материальными ценностями, дебиторская и кредиторская задолженность по хозяйственной деятельности, средства в расчетах по операциям с банками, средства в расчетах по операциям с клиентами,

В настоящее время к нумерации лицевых счетов предъяв­ляются следующие требования. Номер лицевого счета имеет 13 разрядов, назначение которых можно представить следую­щим образом:

АААА ВВВВВВВВ К,

где АААА - балансовый счет IV порядка;

ВВВВВВВВ — номер индивидуального счета. Порядок но­мера счета определяется банком самостоятельно;

К — контрольный ключ, который предназначен для провер­ки правильности номера лицевого счета при обработке расчет­ных и кассовых документов. Рассчитывается исходя из кода банка (филиала, отделения) и. номера лицевого счета по алго­ритму, утвержденному Национальным банком.

7. Основные регистры синтетического учета в банке: ежедневный баланс, кассовые журналы, оборотные ведомости, проверочные ведомости.

Синтетический учет позволяет отражать информацию о со­вершенных банком операциях в обобщенном, укрупненном виде.

Основными регистрами синтетического учета являются:

— ежедневный баланс;

— кассовые журналы;

— оборотные ведомости;

— проверочные ведомости.

В ежедневном балансе отражаются обороты по дебету и по кредиту за день, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету IV порядка с промежуточными итогами по счетам III и II порядка. В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по учреждению банка.

В ежедневном балансе отражаются обороты по дебету и кре­диту за день, исходящие остатки по активу и пассиву по каждо­му балансовому счету IV порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам III и II порядка. В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по банку. По вне­балансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки. Ежедневный баланс проверяется и под­писывается руководителем, главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными. Наличие ежедневного баланса оборо­тов и остатков является обязательным условием начала нового операционного дня.

Правильность составления ежедневного баланса контроли­руется равенством дебетовых и кредитовых оборотов и итогов остатков по активу и пассиву, а правильность итога остатков по внебалансовым счетам — соответствием его итогу по остатку за предыдущий операционный день плюс сумма оборотов по приходу минус сумма оборотов по расходу за текущий опера­ционный день.

Кассовый журнал составляется на основании документов по приходу и расходу кассы и содержит записи операций, в ко­торых указываются номера лицевых счетов клиентов, код от­четного данного, номер документа, частные суммы операций и итоги по журналу, которые затем сверяются с данными прихо­да и расхода кассы.

Оборотная ведомость (квартальная или годовая) по балан­совым счетам включает в себя входящие остатки на начало пе­риода, обороты, накопленные за соответствующий период, и исходящие остатки на конец периода. Оборотная ведомость по балансовым счетам составляется в разрезе счетов IV порядка с промежуточными итогами по счетам III и II порядка. Оборот­ная ведомость по внебалансовым счетам включает в себя ин­формацию о входящих остатках на начало периода, накоплен­ных оборотах по приходу и расходу за соответствующий период и исходящих остатках на конец периода. Оборотная ведомость предназначена для накопления дебетовых и кредитовых оборо­тов за определенный период. Ведомость проверяется и подпи­сывается руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными.

Проверочная ведомость составляется ежемесячно и содержит информацию об остатках всех лицевых счетов, открытых на ба­лансе банка. В проверочной ведомости выводятся промежуточ­ные итоги остатков по балансовым счетам IV, III, II порядка, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву. Итоги по балансовым счетам IV, III, II порядка, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву проверочной ведомости сверяются с соответствующими итогами по балансовым счетам ежедневного баланса. Результат сверки удостоверяется подпи­сью главного бухгалтера или лица, им уполномоченного.

Дата добавления: 2014-11-18