Порядок открытия счетов клиентов

Бухгалтерский учет операций по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов.

Тема 5.

СЕМЕСТР

(6 час – лекции, 6 час – практ)

(2 час.)

	Порядок открытия счетов клиентов.
	Порядок совершения операций по счетам клиентов. Действующая очередность платежей при недостаточности средств на текущем (расчетном) счете.
	Порядок учета документов в картотеке к внебалансовому счету 99814 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».
	Кредитовые переводы на основании платежных поручений, их оформление и учет.
	Кредитовые переводы на основании платежных требований-поручений, их оформление и учет.
	Дебетовые переводы на основании платежных требований, их оформление и учет.
	Дебетовые переводы, осуществляемые с использованием чеков из чековых книжек, их оформление и учет.
	Учет операций с использованием банковских пластиковых карточек.
	Организация кассовой работы.
	Бухгалтерский учет депозитных (вкладных) операций.

В Республике Беларусь установлен единый порядок откры­тия счетов клиентов в банках. Данный порядок действует при открытии юридическими лицами, индивидуальными предпри­нимателями, физическими лицами таких счетов, как текущий (расчетный) счет (включая субсчет и специальный счет), бла­готворительный, временный, корреспондентский, счет для размещения вклада (депозита), карт-счет. Открытие других счетов банки осуществляют самостоятельно с учетом требова­ний законодательства.

Владельцы счетов вправе открывать необходимое им коли­чество банковских счетов, в том числе текущих, как в белорус­ских рублях, так и в иностранных валютах, если иное не оп­ределено актами законодательства. При этом нормативными правовыми актами определены условия, при выполнении ко­торых юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе открывать второй и последующие текущие счета в бело русских рублях: со дня государственной регистрации владельца счета прошло не менее трех лет; наличие прибыли, остающей­ся в распоряжении владельца счета после уплаты всех налогов и иных обязательных платежей; наличие положительного ау­диторского заключения о результатах обязательного аудита до­стоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности по итогам предыдущего финансового года.

Основанием для открытия банковского счета является до­говор банковского счета, до заключения которого владельцем счета в банк представляются все документы, предусмотренные законодательством для открытия банковского счета. Договор банковского счета заключается банком и владельцем счета в письменной форме путем составления одного документа, под­писанного сторонами.

Для открытия текущего счета клиент банка — юридическое лицо или индивидуальный предприниматель представляет в банк следующие документы:

— заявление владельца счета на открытие счета;

— копию (без нотариального засвидетельствования) устава (учредительного договора — для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государс­твенной регистрации, — для юридического лица;

— копию (без нотариального засвидетельствования) свиде­тельства о государственной регистрации — для индивидуально­го предпринимателя;

— карточку с образцами подписей должностных лиц юридичес­кого лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати.

Свидетельствование подлинности подписей лиц, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттис­ков печати субъектов хозяйствования на карточках с их образ­цами для открытия счетов в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях осуществляется уполномоченными сотрудниками банков, небанковских кредитно-финансовых организаций.

Другие документы для открытия текущих (расчетных) сче­тов юридическими лицами, индивидуальными предпринима­телями в банк, небанковскую кредитно-финансовую органи­зацию не представляются.

Банки, небанковские кредитно-финансовые организации в течение одного рабочего дня с даты открытия текущего (рас четного) и других счетов созданными или реорганизованными коммерческими и некоммерческими организациями, индиви­дуальными предпринимателями обязаны направить соответс­твующему налоговому органу сообщение об их открытии, в том числе в электронном виде.

Пакет документов предприятие или предприниматель, же­лающие открыть счет, представляют в соответствующий отдел банка. После проверки всех необходимых документов они пе­редаются руководителю банка или лицу, им уполномоченному, для заключения договора банковского счета. Банковский счет открывается владельцу счета не позднее следующего рабочего дня после заключения договора соответствующего банковско­го счета и регистрируется в книге регистрации открытых и за­крытых банковских счетов. Банковский счет считается откры­тым со дня его регистрации в книге.

Все представленные клиентом документы, кроме карто­чки с образцами подписей и оттиска печати, хранятся в деле по оформлению счета, которое оформляется на каждого вла­дельца счета отдельно. В деле хранится также договор текуще­го банковского счета (договор на использование электронных расчетных документов).

Переоформление банковского счета производится в следую­щих случаях:

1) при изменении сведений, позволяющих идентифициро­вать владельца счета — юридическое лицо или индивидуально­го предпринимателя;

2) при изменении номеров банковских (лицевых) счетов в случае реорганизации банка, изменения внутренней структуры банка или в связи с изменением законодательства;

3) при изменении номеров банковских (лицевых) счетов при переходе владельца счета на обслуживание в другое обособлен­ное (структурное) подразделение банка по своей инициативе;

4) при открытии в отношении владельца счета конкурсного или ликвидационного производства (ликвидации), прекраще­нии деятельности индивидуального предпринимателя;

5) при прекращении конкурсного или ликвидационного производства, отказе от ликвидации юридического лица (пре­кращения деятельности индивидуального предпринимателя);

6) в иных случаях, предусмотренных законодательством, переоформление счетов осуществляется в соответствии с нор­мативным правовым актом, которым оно предусматривается.

Закрытие банковских счетов осуществляется:

1) по заявлению владельца счета;

2) в случаях открытия в отношении владельца банковско­го счета конкурсного производства, принятия решения о лик­видации (прекращении деятельности) владельца счета либо в случае отмены регистрирующим органом решения о государс­твенной регистрации юридического лица (индивидуального предпринимателя);

3) при отсутствии денежных средств на текущем счете в те­чение трех месяцев, по иным банковским счетам — в течение одного года (не включая срока наложения ареста на счет и при­остановления операций по счету);

4) при превышении владельцем счета месячного срока со дня реорганизации, регистрации переименования, изменения подчиненности, внесения изменений и (или) дополнений в уч­редительные документы, установленного для представления в банк новых документов по открытию банковских счетов;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством и (или) договором банковского счета.

Условием закрытия банковского счета является отсутствие ареста денежных средств на счете и предписаний о приоста­новлении операций по банковскому счету, а также отсутствие задолженности по налогам, сборам (пошлинам), иным обяза­тельным платежам.

Временный счет – счет, открываемый строящейся организации, на срок до полного пуска объектов в эксплуатацию, для формирования уставного фонда, создаваемого АО и т.д.

После того как уставный фонд сформируется и будет осуществлена государственная регистрация организации на основании заявления клиентов временный счет закрывается и в общем порядке открывается расчетный счет.

Корреспондентский счет – счет, открываемый одним банком другому банку, на котором отражаются операции, производимые одним банком по поручению и за счет другого банка на основании межбанковского корреспондентского соглашения, которое оформляется посредством заключения банками двухстороннего договора.

Депозитный счет – счет, открытый организацией в коммерческом банке, для хранения свободных денежных средств на условиях срочности (или до востребования), платности и возвратности.

Карт-счет – счет, открываемый организации для отражения операций, осуществляемых ею с использованием банковских корпоративных пластиковых карточек.

Все расчеты клиентов банка учитываются в 3 классе Плана счетов на пассивных счетах:

3011 «Текущий расчетный счет небанковских финансовых организаций»

3012 «Текущий расчетный счет коммерческих организаций»

3013 «Текущий расчетный счет ИП»

3014 «Текущий расчетный счет физических лиц»

3015 «Текущий расчетный счет некоммерческих организаций»

По кредиту счета отражается поступление средств на счета клиентов, а по дебету – их списание. Безналичные расчеты проводятся на основании платежных инструкций клиента (ПП, ПТ и др.).

Дата добавления: 2014-11-18