Текущей деятельности предприятия

Планирование финансового обеспечения

Процесс планирования финансового обеспечения текущей де­ятельности предприятия состоит из трех частей.

1. Планирование вложений в оборотные активы и источников их покрытия на конец планируемого года (и каждого квартала). Осуществляется в форме № 33 плана «Расчет потребности в кре­дитах».

2. Планирование кредиторской задолженности (форма № 31).

3. Планирование источников финансового обеспечения приро­ста оборотных средств (раздел II, форма № 33).

Для составления этих плановых форм требуются специальные расчеты.

Форма «Расчет потребности в кредитах» предназначена для выявления потребности в оборотных активах, источников их фи­нансового обеспечения, планируемых предприятием по состоя­нию на конец каждого квартала (года), и изменения их величины за год. С этой целью вначале определяют вложения в оборотные активы (по видам и в целом), затем — источники их покрытия: собственные, кредиторскую задолженность, прочие, а также кре­диты и займы. Общая сумма всех финансово-кредитных ресурсов на любую дату должна соответствовать размеру вложений в оборотные средства. Сравнение соответствую­щих величин на конец и начало года характеризует ожидаемые из­менения в состоянии оборотного капитала: прирост (+) или сни­жение (–).

Составление расчета потребности в кредитах начинают с пере­носа фактических данных о состоянии оборотных активов из годового отчета – раздел 2 бухгалтерского баланса (графа «На конец отчетного периода»). Затем на основе производ­ственной программы плана определяют материальные затраты и запасы на 1 января следующего года. Оборотные активы на квартальные даты обычно планируют упрощенным методом. Для этого по данным прошлогодних бух­галтерских балансов определяют процентное отношение соответ­ствующих сумм оборотных средств на квартальные даты к суммам на конец года. Исходя из этого числа и плановых остатков обо­ротных активов на конец планируемого года, определяют общие плановые суммы на квартальные даты. Следует иметь в виду, что для финансовых расчетов внутригодовые поэлементные расчеты оборотных активов не имеют существенного значения, что по­зволяет ограничиться расчетом общей потребности в оборотных средствах.

Вторая часть планового расчета потребности в кредитах – ис­точники их покрытия. Основные источники – собственные – со­стоят из фактического наличия собственного оборотного капита­ла, накопленного в прошлые годы, и поступления собственных средств в планируемом году. Собственные средства прошлых лет рассчитывают по данным бухгалтерского ба­ланса на конец отчетного года путем вычитания из собственного капитала (итог раздела 3) и долгосрочных займов и кредитов, по­лученных на капитальные вложения (раздел 4), общей величины внеоборотных активов (раздел 1). Фактический размер собствен­ных оборотных средств на начало планируемого года – неизмен­ный по величине источник формирования оборотных активов на все квартальные даты.

Затем планируют кредиторскую задолженность. С этой целью в плане предусмотрен специальный расчет (форма № 31 под ана­логичным названием). Данные о всех видах и общей сумме креди­торской задолженности на начало года для этого расчета берут из раздела 3 «Краткосрочные обязательства» пассива бухгалтерского баланса. Ожидаемая сумма долга кредиторам на конец года планиру­ется путем умножения периода оборота кредиторской задолженнос­ти на сумму среднедневных кредиторских платежей.

После этого планируется использование для финансирования прироста оборотных средств собственных источников планируемо­го года: отчислений от прибыли, резервного капитала (в части воз­мещения утраченных в результате убытков собственных оборотных средств) и некоторых других.

Изменения величины оборотных средств и источников их по­крытия (прирост или снижение) определяются путем сравнения данных на конец и начало планируемого года. Они характеризуют намеченное на год использование финансово-кредитных ресурсов на прирост оборотных средств.

Дата добавления: 2014-11-29