Общая характеристика налоговой системы РФ

Тема 11. Налогообложение предприятий

Налоги в прошлом и сегодня пронизывают все социально-эко­номические сферы общества. Роль их с развитием рыночных от­ношений постоянно растет. Знание налогового законодательства крайне необходимо каждому бизнесмену. Занимаясь предпринима­тельской деятельностью, он обязан точно знать, какие налоги пла­тить, каким образом, сколько и когда.

Действующая налоговая система Российской Федерации функ­ционирует с 1 января 1992 г. в соответствии с законом «Об основах налоговой системы» от 27 декабря 1991 г., а с 1 января 2001 г. — с На­логовым кодексом РФ (НК РФ). Первая часть НК РФ определила перечень налогов и сборов, взимаемых в бюджеты разных уровней бюджетной системы, общие принципы налогообложения, права и обязанности налоговых органов и налогоплательщиков, а также формы и методы налогового контроля. Вторая часть НК РФ по­священа порядку исчисления и уплаты в бюджет федеральных (раздел VIII), региональных (раздел IX) и местных налогов (X).

За время своего функционирования налоговая система России претерпела определенные изменения из-за неустойчивости эконо­мического развития и реформирования хозяйственного строя, ин­фляции, несовершенствования принимаемых решений. Однако при всех недочетах она в основном отвечает требованиям рыночных отношений, устанавливая единые правила налогообложения для всех ее участников.

По определению НК (ст. 8)

Налоги — это обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения при­надлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и опе­ративного управления денежными средствами в целях финансового обес­печения деятельности государства и (или) муниципальных образований; сборы — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными организациями и должностными лицами юридически значимых действий, включая пре­доставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензии).

Налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи в бюд­жеты и во внебюджетные фонды выполняют определенные функции. Фискальная функция заключается в изъятии у предпринимателей и отдельных граждан части принадлежащей им стоимости в казну госу­дарства. Таким образом государство с помощью налогов участвует в перераспределении стоимости ВВП и национального дохода страны.

Регулирующая функция проявляется в том, что налоги как ак­тивный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или сокращая платежеспособный спрос. Эта функция осуществля­ется посредством налогового механизма, представляющего собой совокупность организационно-правовых норм и методов управле­ния налогообложением, включая широкий арсенал различного ро­да надстроечных инструментов — налоговых ставок, льгот, спосо­бов обложения, санкций.

Изменяя налоговые законы в соответствии с экономическими процессами, государство получает возможность формировать обще­ственные отношения в сфере производства, обращения, обмена и потребления.

С фискальной и регулирующей функциями связана контрольная, сущность которой состоит в количественном отражении и соответ­ствии нормам налоговых платежей и налоговых поступлений в бюд­жет. Ее осуществление в известной мере зависит от налоговой дис­циплины, т.е. выплаты налогоплательщиками своевременно и в пол­ном объеме установленных законодательством налогов.

В процессе исторического развития государство использует множество налогов и сборов, различающихся по субъектам, объек­там, способам обложения и органам, их взимающим.

Совокупность всех обязательных платежей в бюджет и во вне­бюджетные фонды, методы и принципы их построения и составляют налоговую систему. Ее построение определяется уровнем экономиче­ского развития страны, государственной политики, проводимой на различных этапах.

В Российской Федерации все обязательные платежи в соответ­ствии с НК РФ разделены на три группы в зависимости от органа, который их устанавливает и изымает: федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги действуют по всей территории РФ. Они имеют решающее значение как главный ресурс российского государства и в консолидированном (объединенном) бюджете состав­ляют более половины всех налоговых поступлений (без учета пере­дачи налоговых доходов в нижестоящие бюджеты). Федеральные налоги преследуют прежде всего фискальные цели, а их регули­рующая роль в силу специфического экономического развития по­ка еще недостаточно используется.

Преобладающая часть федеральных налогов, называемых регу­лирующими доходами бюджета, распределяется между федераль­ными бюджетами субъектов РФ в определенном соотношении, ко­торое определяется Бюджетным кодексом РФ (ст. 51) и законом о федеральном бюджете на финансовой год.

Региональные налоги устанавливаются НК РФ и законами субъ­ектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территории соответ­ствующих субъектов РФ. При введении региональных налогов представительные органы власти субъектов РФ определяют в по­рядке и пределах, предусмотренных НК, только налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, а также налоговые льготы, осно­вание и порядок их применения. К региональным налогам отно­сятся налоги на имущество организаций, на игорный бизнес, транспортный.

Местные налоги также устанавливаются НК РФ и нормативны­ми правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и являются обязательными к уплате на тер­ритории муниципальных образований. При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются в порядке и пределах, предусмотренных НК РФ, нало­говые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. К местным налогам относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Информация нормативных правовых актов об установлении, из­менении и отмене региональных и местных налогов направляется ор­ганами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления в Минфин РФ и федеральный орган исполнительной власти по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также в финансовые органы соответствующих субъектов РФ и территориаль­ные налоговые органы.

В соответствии с НК всего установлено 13 федеральных, регио­нальных и местных налогов; никакие другие налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ, вводиться не могут.

Федеральные налоги и сборы:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

Региональные налоги:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Местные налоги:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Дата добавления: 2014-11-29