Аналитические балансы банков

При поточном анализе, характерном для проведении экспресс-анализа, например, при рассмотрении значительного числа контрагентов, как правило, анализируются агрегированные аналитические балансы разной степени детализации, приводящие многообразие счетов баланса к основным группам активов и пассивов банка. В нашей практике используется форма «подробного» (таблица 5.1) и «сжатого» (таблица 5.2) балансов.

Разработанные формы для анализа балансов банков РФ в общем целом соответствуют международным стандартам. Как известно, последние требуют группировки активов банка в соответствии с дифференциацией рисков (степени ликвидности) по Базельскому соглашению: касса, остатки в банках, ссуды банкам, государственные ценные бумаги, ссуды клиентам, лизинг, облигации, акции, участие в капитале, прочие, материальные и нематериальные активы. Соответственно пассивы должны быть сгруппированы по источникам получения ресурсов в соответствии с их стабильностью, т. е. по срочности и платности: кредиты банков, депозиты клиентов, выпущенные долговые обязательства (облигации и векселя), расчетные счета, прочие, капитал, субординированный капитал (т.е. долгосрочные облигации банка).

Анализ активов и пассивов банка начинается с анализа их относительной структуры. Укрупненные статьи и их расшифровки в приведенных формах аналитических балансов соответствуют квалификации плана счетов РФ.

В предлагаемых формах за основные активы в подробной форме взяты следующие - наличность, корреспонденсткие счета ностро, межбанковские кредиты, кредиты, долговые обязательства (государственные и муниципальные ценные бумаги), векселя, акции, дочки – вложения в дочерние компании, бюджетные средства - обслуживание программ федерального бюджета, ФОР (фонд обязательного резервирования), иммобилизация – основные средства, просроченная задолженность, просроченные проценты, средства в расчетах, расходы будущих периодов, межфилиальные расчеты.

Основные составляющие пассивов: корреспондентские счета лоро, привлеченные межбанковские кредиты, расчетные счета клиентов, депозиты, облигации, сертификаты, выпушенные векселя, капитал, просроченная задолженность, просроченные проценты, средства в расчетах, доходы будущих периодов и расчеты с филиалами.

Компоновка аналитического баланса проводит четкую группировку активов баланса по операциям с учетом убывания активов по ликвидности и возрастания пассивов по срочности. Основные группы активов и пассивов разбиты на подгруппы по типам клиентов, например корреспондентские счета и межбанковские кредиты на резиденты и нерезиденты. Кредиты, вложения в ценные бумаги, расчетные счета, депозиты также разбиты по типам клиентов и видам их собственности. Основные средства отсальдированы на амортизацию, сгруппирована группа капитала банка (уставной фонд, добавочный капитал, фонды, сальдируются доходы и расходы, прибыль и убытки).

Для дальнейших оценок чистого капитала с учетом риска в расчет капитала (брутто) включаются все созданные резервы. Отметим, что согласно методологии ЦБ РФ в расчет капитала включаются только часть резервов общего характера (1 группа риска).

Для определения валютной позиции в балансе приводится колонка актив (пассив) всего, а также в валюте. Как наиболее важные показаны забалансовые позиции – гарантии и обеспечение по кредитам.

Таблица 5.1

Аналитический баланс банка «AA» (подробная форма)

Банк: AA				Дата: 01.05.2003
	Итого	В т.ч. валюта	%		Итого	В т.ч. валюта	%
Наличность	164,442	80,440	2.5%
Касса	164,442	80,440	2.5%
Драгметаллы			0.0%
Драгкамни			0.0%
Корреспондентские счета НОСТРО	1,569,322	1,189,056	23.8%	Корреспондентские счета ЛОРО	286,158	92,770	4.3%
Банк России	378,575		5.7%	Резиденты, в т.ч.:	226,963	42,647	3.4%
Небанковские кредитные организации			0.0%	Резиденты	226,963	42,647	3.4%
Резиденты, в т.ч.:	43,844	42,153	0.7%	Резиденты в драгметаллах			0.0%
Резиденты	43,844	42,153	0.7%	Нерезиденты, в т.ч.:	59,195	50,123	0.9%
Резиденты в драгметаллах			0.0%	Нерезиденты в рублях	9,072		0.1%
Нерезиденты, в т.ч.:	1,146,903	1,146,903	17.4%	Нерезиденты в СКВ	50,123	50,123	0.8%
Нерезиденты в СКВ	1,137,282	1,137,282	17.2%	Нерезиденты в ОКВ			0.0%
Нерезиденты в ОКВ	9,621	9,621	0.1%	Нерезиденты в драгметаллах			0.0%
Нерезиденты в драгметаллах			0.0%
МБК размещенные	854,150	265,439	12.9%	МБК привлеченные	273,951	32,251	4.1%
Банк России			0.0%	Банк России			0.0%
Резиденты, в т.ч.:	823,050	234,339	12.5%	Резиденты, в т.ч.:	273,951	32,251	4.1%
Кредиты	815,639	234,339	12.4%	Кредиты	257,779	16,079	3.9%
Депозиты	7,411		0.1%	Депозиты	16,172	16,172	0.2%
В драгметаллах			0.0%	В драгметаллах			0.0%
Нерезиденты, в т.ч.:	31,100	31,100	0.5%	Нерезиденты, в т.ч.:			0.0%
Кредиты	31,100	31,100	0.5%	Кредиты			0.0%
Депозиты			0.0%	Депозиты			0.0%
В драгметаллах			0.0%	В драгметаллах			0.0%
Кредиты	3,051,636	2,077,520	46.2%	Клиентская база	3,871,957	2,095,721	58.6%
Минфин России			0.0%	Расчетные счета	1,249,065	691,888	18.9%
Внебюджетные фонды РФ			0.0%	Бюджетные средства			0.0%
Финансовые органы субъектов РФ			0.0%	Средства внебюджетных фондов			0.0%
Внебюджетные фонды субъектов РФ			0.0%	Средства для проведения выборов			0.0%
Федеральной собственности, в т.ч.:			0.0%	Федеральной собственности, в т.ч.:	44,809		0.7%
Финансовые организации			0.0%	Финансовые организации			0.0%
Коммерческие предприятия			0.0%	Коммерческие предприятия	15,883		0.2%
Некоммерческие организации			0.0%	Некоммерческие организации	28,926		0.4%
Государственной собственности, в т.ч.:			0.0%	Прочие			0.0%
Финансовые организации			0.0%	Государственной собственности, в т.ч.:	12,050		0.2%
Коммерческие предприятия			0.0%	Финансовые организации			0.0%
Некоммерческие организации			0.0%	Коммерческие предприятия	12,050		0.2%
Негосударственные, в т.ч.:	2,409,459	1,435,387	36.5%	Некоммерческие организации			0.0%
Финансовые организации	12,129		0.2%	Негосударственные, в т.ч.:	594,269	115,896	9.0%
Коммерческие предприятия	2,397,330	1,435,387	36.3%	Финансовые организации	33,520	15,645	0.5%
Некоммерческие организации			0.0%	Коммерческие предприятия	538,274	100,229	8.2%
Физическим лицам, в т.ч.:	441,328	441,284	6.7%	Некоммерческие организации	22,475		0.3%
Предприниматели	200,539	200,539	3.0%	Организации банков			0.0%
Потребительские кредиты	240,789	240,745	3.6%	Индивидуальные предприниматели	13,554	9,390	0.2%
В драгметеаллах			0.0%	В драгметаллах			0.0%
Нерезиденты	200,849	200,849	3.0%	Нерезиденты	584,383	566,512	8.8%
Долговые обязательства	89,848	33,676	1.4%	Депозиты	1,237,016	853,525	18.7%
Российской Федерации			0.0%	Минфин России			0.0%
Субъектов РФ			0.0%	Внебюджетные фонды РФ			0.0%
Иностранных государств			0.0%	Финансовые органы субъектов РФ			0.0%
Резиденты, в т.ч.:	56,172		0.9%	Внебюджетные фонды субъектов РФ			0.0%
Банки	34,368		0.5%	Федеральной собственности, в т.ч.:	46,650	46,650	0.7%
Прочие	21,804		0.3%	Финансовые организации			0.0%
Нерезиденты, в т.ч.:	32,849	32,849	0.5%	Коммерческие предприятия	46,650	46,650	0.7%
Банки	32,849	32,849	0.5%	Некоммерческие организации			0.0%
Прочие			0.0%	Государственной собственности, в т.ч.:			0.0%
Векселя	455,022		6.9%	Финансовые организации			0.0%
Российской Федерации			0.0%	Коммерческие предприятия			0.0%
Субъектов РФ			0.0%	Некоммерческие организации			0.0%
Иностранных государств			0.0%	Негосударственные, в т.ч.:	334,979		5.1%
Резиденты, в т.ч.:	455,022		6.9%	Финансовые организации	33,283		0.5%
Банки	313,405		4.7%	Коммерческие предприятия	301,696		4.6%
Прочие	141,617		2.1%	Некоммерческие организации			0.0%
Нерезиденты, в т.ч.:			0.0%	Физические лица	601,056	552,544	9.1%
Банки			0.0%	Нерезиденты	254,331	254,331	3.9%
Прочие			0.0%	Собственные ценные бумаги	1,385,876	550,308	21.0%
Акции			0.0%	Векселя	1,385,876	550,308	21.0%
Резиденты, в т.ч.:			0.0%	Облигации			0.0%
Банки			0.0%	Сертификаты			0.0%
Прочие			0.0%	Собственный капитал	1,844,075		27.9%
Нерезиденты, в т.ч.:			0.0%	Уставный капитал	675,100		10.2%
Банки			0.0%	Выкупленные акции			0.0%
Прочие			0.0%	Добавочный капитал	530,442		8.0%
"Дочки"	7,650		0.1%	Фонды	101,735		1.5%
Бюджетные средства			0.0%	Резервы по рисковым активам	517,550		7.8%
ФОР в Банке России	166,727		2.5%	Результат прошлых лет, в т.ч.:			0.0%
Иммобилизация (по остаточной стоимости)	41,133		0.6%	Прибыль прошлых лет			0.0%
Основные средства	52,050		0.8%	Убыток прошлых лет			0.0%
Выбытие основных средств			0.0%	Использование прибыли прошлых лет			0.0%
Нематериальные активы			0.0%	Результат отчетного года, в т.ч.:	19,248		0.3%
Материальные запасы			0.0%	Доходы	203,319		3.1%
МБП			0.0%	Расходы	-193,246		-2.9%
Амортизация	-11,464		-0.2%	Переоценка положительная			0.0%
Лизинг			0.0%	Переоценка отрицательная			0.0%
Лизинговые обязательства			0.0%	Прибыль отчетного года	14,231		0.2%
Просроченная задолженность	32,718	32,538	0.5%	Убыток отчетного года			0.0%
Драгметаллы			0.0%	Использование прибыли отчетного года	-5,056		-0.1%
МБК			0.0%	Просроченная задолженность			0.0%
Кредиты	32,718	32,538	0.5%	Клиенты			0.0%
Ценные бумаги			0.0%	МБК			0.0%
Гарантии			0.0%	Ценные бумаги			0.0%
Просроченные проценты			0.0%	Просроченные проценты			0.0%
Драгметаллы			0.0%	Клиенты			0.0%
МБК			0.0%	МБК			0.0%
Кредиты			0.0%	Ценные бумаги			0.0%
Средства в расчетах	66,086	8,347	1.0%	Средства в расчетах	306,882	253,421	4.6%
ОРЦБ	22,604		0.3%	ОРЦБ			0.0%
Ценные бумаги			0.0%	Ценные бумаги	16,700		0.3%
Биржа	12,842	6,842	0.2%	Биржа			0.0%
Валютные операции			0.0%	Валютные операции	117,650	94,093	1.8%
Аккредитивы			0.0%	Аккредитивы	168,509	158,467	2.6%
Дебиторы	25,952		0.4%	Кредиторы			0.0%
Прочие	4,687		0.1%	Прочие	3,671		0.1%
Расходы будущих периодов	105,036	40,631	1.6%	Доходы будущих периодов	21,257	11,733	0.3%
Расчеты с филиалами			0.0%	Расчеты с филиалами			0.0%
АКТИВЫ	6,604,280	3,727,647	100.0%	ПАССИВЫ	6,604,280	2,485,896	100.0%
ЗАБАЛАНСОВЫЕ ОПЕРАЦИИ				ЗАБАЛАНСОВЫЕ ОПЕРАЦИИ
Гарантии полученные	8,752,184	6,614,196		Гарантии выданные	1,071,643	1,037,101
Обеспечение по кредитам	7,161,519	4,788,495

Аналогичные формы можно сделать для анализа активов и пассивов по срокам, использовав имеющуюся разбивку в форме 101 по срокам, а также форму для анализа забалансовых операций.

Сводная аналитическая форма (приложение к сжатой форме баланса) приведена в таблице 5.3. Форма содержит основные аналитические параметры и коэффициенты, необходимые для проведения экспресс-анализа банка: данные о валюте баланса и чистых активах, кредитном портфеле, клиентской базе, ликвидности, надежности и т.д. Подробные пояснения к приведенным показателям будут приведены ниже. В процессе анализа необходимо рассмотреть динамику любого показателя во времени, особенно относительной структуры активов и пассивов.

Подробно исследуются изменения по сравнению с прошлой датой, а наиболее важные составляющие (клиентская база, кредиты, инвестиции, межбанковские операции, капитал) рассматриваются в виде отдельной дополнительной аналитической формы (см.ниже, динамика активов и пассивов) по меньшей мере за последний год - полгода. Изменение структуры требует интерпретации. Тенденция постепенного и пропорционального роста активов и клиентской базы характеризуется положительно. Особенно наглядна графическая интерпретация динамики ключевых показателей.

Таблица 5.2

Аналитический баланс банка «АА» (сжатая форма), тыс.руб.

Активы	Всего:	вал.	%	Пассивы	Всего:	вал.	%
Наличность (касса, драг.металлы)	164 442	80 440	2,5
Корсчет в ЦБ РФ	378 575		5,7
Средства в банках	2 044 897	1 454 495	31,0	Средства банков	560 109	125 021	8,5
К\с "ностро"	1 190 747	1 189 056	18,0	К\с "лоро"	286 158	92 770	4,3
МБК размещ.	854 150	265 439	12,9	МБК привлеч.	273 951	32 251	4,1
Кредиты	3 051 636	2 077 520	46,2	Клиентская база	3 871 957	2 095 721	58,6
Государственный сектор			0,0	Счета до востребования	1 249 065	691 888	18,9
Частный сектор	2 610 308	1 636 236	39,5	Бюджетные средства			0,0
Физическим лицам	441 328	441 284	6,7	Расчетные счета	1 249 065	691 888	18,9
Долговые обязательства	89 848	33 676	1,4	Депозиты и собственные ценные бумаги	2 622 892	1 403 833	39,7
Государственный сектор			0,0	Депозиты юр.лица	635 960	300 981	9,6
Частный сектор	89 021	32 849	1,3	Депозиты физ.лица	601 056	552 544	9,1
Векселя	455 022		6,9	Векселя	1 385 876	550 308	21,0
Государственный сектор			0,0	Облигации и сертификаты			0,0
Частный сектор	455 022		6,9	Собственный капитал	1 844 075		27,9
Акции			0,0	Уставный капитал	675 100		10,2
ФОР	166 727		2,5	Выкупленные акции			0,0
"Дочки"	7 650		0,1	Добавочный капитал	530 442		8,0
Бюжетные средства			0,0	Фонды	101 735		1,5
Иммобилизация	41 133		0,6	Резервы	517 550		7,8
				Прибыль прошлых лет			0,0
				Прибыль отчетного года	19 248		0,3
Просроченная задолженность	32 718	32 538	0,5	Просроченная задолженность			0,0
Просроченные проценты			0,0	Просроченные проценты			0,0
Средства в расчетах	66 086	8 347	1,0	Средства в расчетах	306 882	253 421	4,6
ОРЦБ	35 446		0,5	ОРЦБ			0,0
Валюта			0,0	Валюта	117 650	94 093	1,8
Аккредитивы			0,0	Аккредитивы	168 509	158 467	2,6
Прочие	30 640	8 347	0,5	Прочие	20 723		0,3
Расходы будущих периодов	105 036	40 631	1,6	Доходы будущих периодов	21 257	11 733	0,3
Расчеты с филиалами			0,0	Расчеты с филиалами			0,0
ВСЕГО АКТИВЫ:	6 604 280	3 727 647		ВСЕГО ПАССИВЫ:	6 604 280	2 485 896
ЗАБАЛАНСОВЫЕ ОПЕРАЦИИ				ЗАБАЛАНСОВЫЕ ОПЕРАЦИИ
Гарантии полученные	8 752 184	6 614 196		Гарантии выданные	1 071 643	1 037 101
Обеспечение по кредитам	7 161 519	4 788 495

Таблица 5.3

Результаты анализа баланса банка «АА»

Валюта баланса	6 604 280	Депозиты/Кредиты
Чистые активы	6 466 526	ЛA[M] ликвидные активы	2 623 360
Работающие активы	4 450 656	ОВ [M] обязательства до востребования	2 734 415
Работающие/Чистые активы (%)		КМЛ коэффициент мгновенной ликвидности, %
Кредиты	3 051 636	ЛA ликвидные активы	2 942 620
Кредиты/Чистые активы (%)		ОВ обязательства	4 738 948
Кредиты/Клиентская база (%)		КЛо общей ликвидности, %
Оборот в РКЦ	13 290 742	Валютная позиция А-П	1 241 751
Клиентская база	3 871 957	Валютная позиция/Чистые активы
Оборот в РКЦ/Клиентская база (%)
ФОР	166 727	Прибыль	19 248
Клиентская база/Чистые активы (%)		Рентабельность активов, % год	0,9
ФОР/Клиентская база (%)		Рентабельность капитала, % год	4,4
ФОР/(Остатки+депозиты) (%)		Капитал брутто	1 844 075
МБК привлечение (оборот)	1 946 485	Просрочка (1)	32 718
МБК размещение (оборот)	12 998 758	Совокупный риск по действующим активам (2)	289 896
Сальдо по МБК (оборот-нетто)*	-11 052 273	Сальдо доходов и расходов буд.периодов (3)	-83 779
МБК-нетто (остаток) (П-А)	-1 484 788	Чистый капитал (1-2-3)	1 437 682
МБК-нетто ост/Клиентская база (%)	-38	Уставный капитал	675 100

* Примечание: оборот по привлечению – оборот по размещению

Дата добавления: 2014-11-29