Планирование финансового результата

СОДЕРЖАНИЕ ПЛАНА ПО СЕБЕСТОИМОСТИ

Себестоимость продукции представляет выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Себестоимость продукции является качественным показателем, т.к. она характеризует уровень использования всех ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия: материалов, топлива, энергии, труда, основных производственных фондов. На величину себестоимости оказывают влияние уровень техники и технологии, состояние организации производства, труда и управления.

Уровень себестоимости - одна из составляющих конкурентоспособности продукции на рынке. Планирование себестоимости основывается на расчетах по производству продукции и услуг, труду и кадрам, материально-техническому обеспечению и капитальному строительству. В то же время, плановая себестоимость товарной продукции является исходной позицией для планирования прибыли и разработки финансового плана.

Планирование себестоимости продукции на этапе формирования тактического плана включает следующие расчеты:

1) расчет снижения себестоимости под влиянием различных факторов (технических, организационных и т.д.);

2) разработку смет расходов по обслуживанию и управлению производством;

3) калькулирование себестоимости единицы каждого вида продукции;

4) составление сметы затрат на производство и определение затрат на 1 руб. товарной продукции (услуг).

Все затраты, образующие себестоимость продукции, группируются в связи с их экономическим содержанием по следующим элементам:

1) материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

2) затраты на оплату труда;

3) единый социальный налог;

4) амортизация основных фондов;

5) прочие затраты.

К материальным затратам относятся: сырье и основные материалы, в том числе покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия; вспомогательные материалы; топливо и энергия.

К амортизации основных фондов относятся все амортизационные отчисления по основным средствам.

Прочие затраты - это платежи по процентам, износ нематериальных активов, командировочные расходы, представительские расходы, расходы на рекламу, расходы на подготовку кадров, оплата работ по сертификации продукции, оплата услуг связи, банков, вычислительных центров, отчисления в ремонтный фонд и др.

Классификация затрат по экономическим элементам служит для определения заданий по снижению себестоимости продукции и расчета сметы затрат на производство.

В зависимости от места возникновения и производственного назначения затраты классифицируют по статьям калькуляции, которые в свою очередь различаются по способу отнесения на себестоимость продукции, по степени однородности, по степени зависимости от объема производства.

На предприятиях, предоставляющих услуги жилищно-коммунального комплекса плановая калькуляция себестоимости содержит следующие типовые статьи затрат:

1) материалы на производство услуг;

2) топливо на производство услуг;

3) электроэнергия на производство услуг;

4) оплата труда рабочих основного производства и резерв на оплату отпусков;

5) единый социальный налог на фонд оплаты труда рабочих основного производства;

6) амортизация основных фондов, участвующих в производстве услуг;

7) ремонтный фонд (ремонт и техническое обслуживание основных фондов, участвующих в производстве услуг;

8) содержание и обслуживание внутридомовых сетей;

9) проведение аварийно-восстановительных работ (АВР);

10) покупная продукция;

11) прочие прямые затраты;

12) цеховые расходы;

13) общеэксплуатационные расходы.

14) Производственная себестоимость (с п.1 по п.11).

15) внеэксплуатационные расходы.

16) Коммерческая себестоимость.

Исходными данными для расчета себестоимости являются:

- производственная программа;

- нормы и нормативы использования средств труда (амортизационных отчислений), материалов, топлива, электроэнергии, живого труда;

- стандарты качества производства услуг;

- прейскуранты цен на используемые материалы, топливо, электроэнергию;

- тарифные ставки и оклады с учетом отраслевых тарифных соглашений, процентов доплат и премий. Размер средней заработной платы по региону. Численность обслуживаемого населения и среднее количество работников предприятия, приходящееся на 1000 жителей.

Далее приводится методика расчета затрат по каждой статье калькуляции.

Затраты на материалы, необходимые для производства услуг рассчитываются по формуле:

З_м = S Q * N_i * Ц_i,

где: З_м – затраты на материалы, руб.;

Q – плановый объем услуг;

N_i – норма расхода материала i-того вида на единицу услуг;

Ц_i – цена за единицу материала i-того вида, руб.

Затраты на все виды топлива и горючего, используемого на технологические нужды (уголь, газ, нефть, мазут, бензин и др.) определяются аналогично.

Затраты на электроэнергию, расходуемую на производство услуг при наличии норм расхода определяются произведением:

З_э = Q * N_э * T_э ,

где: З_э – затраты на электроэнергию на технологические нужды,

руб.;

N_э – норма расхода электроэнергии на единицу продукции,

кВт.час.;

Т_э – тариф на электроэнергию, руб.

При отсутствии норм расхода электроэнергии плановая величина расходов по этой статье рассчитывается по формуле:

З_э = М * t_см * а * Д_р * h,

где: М – суммарная установленная мощность электромоторов,

кВт./час.;

t_см – количество часов работы в смену, час.;

а - число смен в сутках;

Д_р- число рабочих дней в плановом периоде, дней;

h - коэффициент полезного действия электромоторов.

Затраты на оплату труда рабочих основного производства определяются по следующей формуле:

З_{от раб.} = Ч_ппп * Т * К_ср.* (1 + К_д) * n,

где: Ч_ппп – численность промышленно-производственного персонала, чел.;

Т – минимальный месячный оклад, руб.;

К_ср. – средний квалификационный коэффициент рабочих;

К_д – коэффициент, учитывающий компенсации, доплаты и премии;

n – число месяцев в плановом периоде.

Отчисления на социальные нужды рассчитываются по установленным законодательством нормам в государственные внебюджетные фонды. С 1 января 2011 года были утверждены следующие нормы отчислений от фонда оплаты труда:

- 26 % – в пенсионный федеральный фонд;

- 2,9 % – в фонд социального страхования;

- 5,1% – в фонды обязательного медицинского страхования (ФФОМС – 2,1 %, ТФОМС – 3,0 %).

Амортизация основных средств, кроме жилищного фонда определяется по формуле:

А = S Ф_i * H_i / 100,

где: Ф_i - среднегодовая стоимость основных средств, руб.;

Н_i - норма амортизационных отчислений на полное восстановление, %.

Отчисления в ремонтный фонд определяются исходя из балансовой стоимости основных фондов и нормативов отчислений, которые утверждаются организацией ЖКХ по согласованию с собственником объектов ЖКХ.

Р = SФi * Н_рi / 100,

где: Р – ремонтный фонд руб.;

Н_рi – норма отчислений в ремонтный фонд, %.

Базой для определения размера норм отчислений в ремонтный фонд по видам основных фондов являются: срок службы основного средства; продолжительность межремонтных сроков; регламент ремонтных работ; смета затрат на ремонт.

Если организация не создает ремонтный фонд, то по этой статье отражаются расходы на все виды ремонта и технического обслуживания основных средств согласно плановой смет Отдельно показываются затраты на капитальный ремонт. Особо выделяются затраты на ремонт, производимый подрядным способом.

Статья содержание и обслуживание внутридомовых сетей включает затраты, которые входят в себестоимость услуг предприятий водо-, тепло-, газо- и электроснабжения, Размер затрат устанавливается при заключении договора на обслуживание.

Проведение аварийно-восстановительных работ планируется в организациях ВКХ, газо-, тепло- и электроэнергетического хозяйства. Эта статья комплексная. Размер затрат определяется с учетом данных о статистике аварий прошлых лет. Показатель - интенсивность отказов в год, приходящаяся на 1 млн. руб. стоимости основных средств умножается на балансовую стоимость основных средств, время ликвидации аварии и стоимость работ по ликвидации одной аварии в течение 1 часа. Полученная величина затрат может быть уменьшена, если в отчетном году производилась замена основных средств.

Покупная продукция определяется по формуле:

З_пп = (Q_пл - Q_собств) * Ц

В условиях инфляции прогноз изменения цен на потребляемые предприятием ресурсы становится актуальной задачей, т.к. он напрямую связан с вопросами планирования себестоимости.

Планирование расходов на оплату труда должно опираться на прогноз изменения стоимости «потребительской корзины» - набора товаров и услуг, принятого для данного региона с учетом особенностей труда работников отрасли.

Для определения динамики материальных затрат следует прогнозировать изменение стоимости «производственной корзины» - набора материалов, топлива, энергии, техники, потребляемых предприятием.

В условиях инфляции сокращается горизонт планирования себестоимости и годовой план будет иметь ориентировочный характер. Он должен уточняться поквартально или ежемесячно (при высоких темпах инфляции).

Основной формой планирования затрат предприятия являются сметы, которые разрабатываются как в целом по организации, так и по центрам ответственности или по местам возникновения затрат. Могут составляться сметы и по назначению затрат (например, производственные затраты и накладные расходы), а также по видам продукции, работ, услуг.

Исходной информацией для составления сметы затрат является производственная программа. В оперативных сметах конкретизируются стратегические и тактические планы с учетом изменения условий (как внешних, так и внутренних) производства. Эти сметы утверждаются руководителем предприятия и предусматривают согласование и координацию действий различных производственных структур.

Смета затрат разрабатывается по элементам на основе данных:

• о материальных затратах (топливо, энергия, запчасти) исходя из плановой потребности в материальных ресурсах и стоимости их приобретения (включая транспортно-заготовительные расходы);

• о затратах на оплату труда, исходя из численности и средней заработной платы рабочих;

• о едином социальном налоге;

• об амортизации с учетом ввода основных средств и их выбытия;

• прочих расходов.

Смета прямых затрат (табл. 5) разрабатывается на квартал, но ежемесячно уточняется.

Таблица 5

Смета прямых затрат на... квартал

Элементы затрат	1-й месяц	2-й месяц	3-й месяц	на квартал
План	Факт	План	Факт	План	Факт	План	Факт
Материалы
Топливо
Электроэнергия
Заработная плата рабочих
Единый социальный налог
Амортизация основных средств
Прочие затраты
Итого прямые затраты

Смета накладных расходов предприятия (табл. 6) также разрабатывается поквартально, подлежит ежемесячному уточнению и служит основанием для контроля затрат.

Таблица 6

Смета накладных расходов

Статьи затрат	План	План
По месяцам	За квартал	По месяцам	За квартал
1-й	2-й	3-й		1-й	2-й	3-й
Административно-управленческие расходы
Заработная плата
Единый социальный налог
Командировочные расходы
Канцелярские расходы
Почтово-телеграфные расходы
Расходы на оплату информационных, аудиторских, консультационных услуг
Подписка на периодические издания
Содержание служебного автотранспорта
Общехозяйственные расходы
Арендная плата за общехозяйственные помещения
Содержание общехозяйственных зданий и сооружений
Расходы на ремонт общехозяйственных помещений
Расходы по рекламе
Представительские расходы
Расходы на подбор, подготовку, обучение и повышение квалификации менеджеров и специалистов
Обязательные сборы, налоги, платежи
Расходы на страхование имущества
Всего накладных расходов

Сметы затрат, как прямых, так и косвенных, могут разрабатываться на основе анализа фактических затрат за прошлый период. При этом фактические показатели прошлого периода освобождаются от различных потерь.

Смета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) выражает ее себестоимость.

Плановые расчеты себестоимости продукции (работ, услуг) служат основой определения прибыли. Общая прибыль предприятия слагается из финансового результата от производства и реализации продукции (работ, услуг), прибыли от прочей реализации (например, реализация на сторону основных средств и иного имущества организации), а также доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Планирование прибыли от производства и реализации продукции (работ, услуг) возможно:

методом прямого счета, когда прибыль определяется как разница между доходом (выручкой) от реализации продукции (работ, услуг) и ее себестоимостью;

укрупненным или нормативным методом, когда прибыль от реализации определяется умножением себестоимости реализуемой продукции на плановый норматив рентабельности (к себестоимости) или умножением объема реализации продукции на коэффициент прибыли (к объему реализации).

Такие расчеты могут производиться по отдельным видам продукции (работ, услуг), их группам или по всей продукции.

Общая прибыль предприятия рассматривается как сумма прибыли от производства и реализации продукции (работ, услуг), прибыли от прочей реализации и внереализационных доходов и расходов и является обобщающей характеристикой деятельности предприятия, выражая ее финансовый результат.

В течение сметного года менеджер должен периодически оценивать фактические результаты и пересматривать планы предприятия на будущее. При изменении реальных условий по сравнению с ожидавшимися, смета должна быть уточнена. Важно отметить, что составление сметы на текущий год - это непрерывный и динамичный процесс.

Смета помогает менеджеру управлять затратами на предприятии и контролировать их в том центре возникновения затрат, за который он отвечает. Сравнивая фактические результаты со сметными показателями, менеджер может установить, какие расходы не соответствуют плановым и применить систему управления по отклонениям, концентрируя внимание на показателях, значительно отклоняющихся от запланированных. Определив причины неэффективности, следует принять соответствующие контрольные меры для исправления ситуации.

С переходом ЖКХ к нормальным товарно-денежным отношениям деньги на оплату жилищно-коммунальных услуг, включая социальную помощь государства (льготы, субсидии), концентрируются у потреби­теля услуг, и он полным рублем рассчитывается за услуги.

Нормы Федерального закона от 30.12.04 № 210-ФЗ «Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса» изменяют ранее существовавший затратный принцип формирования тарифов на коммунальные услуги на программно-целевой; разграничивают полномочия по установлению тарифов на отдельные виды услуг между субъектами Российской Федерации (тепло, горячая вода, электроснабжение) и муниципальными властями (водоснабжение, водоотведение и утилизация твердых бытовых отходов), а также закрепляют за муниципалитетами функции по установлению величины платы за присоединение к сетям инженерной инфраструктуры и инвестиционных надбавок к тарифам.

ФЗ № 210 «Об основах регулирования тарифов организаций коммунального комплекса» регулирует программы: производственную и инвестиционную.

Производственная программа – программа эксплуатационной деятельности коммунальных предприятий по обеспечению:

- производства услуг;

- ремонт (текущий и капитальный) и реконструкцию основных фондов предприятий;

- инвестиции в повышение эффективности производства.

Инвестиционная программа организации коммунального комплекса включает мероприятия по его развитию:

- строительство систем коммунальной инфраструктуры;

- модернизацию;

- повышение качества;

- улучшение экологической ситуации.

Финансовые потребности организации коммунального комплекса, необходимые для реализации ее производственной программы, обеспечиваются за счет средств, поступающих от реализации услуг данной организации по тарифам на услуги, установленным для данной организации. Порядок расчета тарифа следующий:

- предприятие на плановый год разрабатывает производственную программу;

- определяет финансовые потребности на ее реализацию;

- производит предварительный расчет тарифов на услуги.

Производственная программа и предварительный расчет размера тарифов направляются в орган регулирования, который проверяет обоснованность расчетов и устанавливает тарифы на услуги на плановый период.

Финансирование инвестиционной программы связано с появлением нового понятия «тариф на подключение». При подключении вновь строящихся (реконструируемых) объектов к системам коммунальной инфраструктуры заключается договор, который регламентирует процесс взаимодействия участников соглашения.

Финансовые потребности предприятий, участвующих в реализации программы комплексного развития систем коммунальной инфраструктуры и их инвестиционных программ, обеспечиваются за счет средств, поступающих от оказания услуг, в части установленных надбавок к тарифам для потребителей данного муниципального образования, а также за счет платы за подключение к сетям инженерно-технического обеспечения.

Дата добавления: 2014-11-29